【正文】 選項(xiàng)B正確?！　　　　　　　≡谥腥A人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。單選題】（2014年）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，屬于消費(fèi)稅納稅人的是（?。?。P199新增：無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅?！　　咀⒁?】化妝品不包括“護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品”及演員用的“油彩、上妝油、卸裝（妝）油”?！　。捌投惸坎辉賱澐侄?jí)子目”，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅?！　?知識(shí)點(diǎn)、稅目與稅率（★★★）（13年單選、多選）　　（一）稅目　　煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料?！　。糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅　　、贊助的，繳納消費(fèi)稅　　，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費(fèi)稅　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，即作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)體的，不納消費(fèi)稅；但是，用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的有（　）。　　　　　　　　　?。ㄎ澹┡l(fā)銷售卷煙——單一環(huán)節(jié)納稅的例外情況　　煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”的，要再征一道11%?！　?，直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。　　，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。第二節(jié)　消費(fèi)稅　 在中華人民共和國境內(nèi)“生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口”消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的“銷售”消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。單選題】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（?。?。　?。ǘ┮话慵{稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形　?。ú话▌诒Ｓ貌糠郑　　　　　　咀⒁狻啃∫?guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開?！　　跐M之日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅；　　、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。 　　有證明機(jī)構(gòu)所在地　　無證明銷售地；沒申報(bào)的，由其“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款　　——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；　　——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。單選題】（2009年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（?。！　　咀⒁?】試題中只表述一般情況而不對(duì)特殊情況進(jìn)行說明的，視為正確選項(xiàng)?！　?，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！　?，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！赫_答案』B 『答案解析』本題考核點(diǎn)是增值稅減免稅規(guī)定。　　【例題放棄免稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?！　。ㄖ钙渌麄€(gè)人）使用過的物品?！　　芜x題】某公司為增值稅一般納稅人，2012年12月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元。（1+17%）17%=（萬元） 單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元。題中的銷售收入是含稅的，所以增值稅＝16960247。2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（?。┰??！赫_答案』ABCD『答案解析』選項(xiàng)C為3000013%=3900元，選項(xiàng)ABCD均正確。已知：該企業(yè)取得發(fā)票、繳款書等均符合規(guī)定，并已認(rèn)證、比對(duì)；購進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅稅率為11%，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為13%。　?。?）增值稅期末留抵稅額　?、僖话闱闆r：上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可在下一期繼續(xù)抵扣　?、谔厥馇闆r：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從“應(yīng)稅服務(wù)”的銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　、嘁话慵{稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)月免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占總銷售額的比例確定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　、車鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。　?。?）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　?、儆糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的“購進(jìn)”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！　、萁邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額?！? ⑧余額計(jì)稅　　中國移動(dòng)、中國聯(lián)通、中國電信及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（?。?。甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額=502000247?！　　　　　　　　瑫?huì)計(jì)處理　　【注意】未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。一般貨物包裝物押金逾期未收回時(shí)計(jì)征增值稅。多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物的增值稅處理正確的有（?。?。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅=100000（1＋10%）17%=18700元。單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅為（?。┰?。　?、侔醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　?、诎雌渌{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　?、郯唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。『正確答案』C『答案解析』本題考核增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算。　　【例題　?、茕N售貨物的同時(shí)“代辦”保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)?！　r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！　?　　增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）?！　　咀⒁?】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品?！　　　≈R(shí)點(diǎn)、稅率與征收率（★）　　【特別提示】為了降低考試難度，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)歷年考試中對(duì)題目需要用到的稅率及比例一般會(huì)直接給出（企業(yè)所得稅例外）。　　　　　　　　　　，不繳納營業(yè)稅?！　?，應(yīng)征收增值稅。選項(xiàng)A屬于增值稅的混合銷售；選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅的混合銷售；選項(xiàng)CD屬于兼營行為。多選題】根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營行為的有（?。??！　　　。ㄎ澹┗旌箱N售與兼營（與營業(yè)稅部分合并）（11年單選）　行為特征分類稅務(wù)處理典型案例混合銷售“一項(xiàng)”銷售行為即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅混合銷售繳納增值稅銷售空調(diào)的同時(shí)提供安裝勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售繳納營業(yè)稅娛樂場(chǎng)所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別繳納增值稅、營業(yè)稅銷售“自產(chǎn)”貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)兼營納稅人“多元化”經(jīng)營，既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅項(xiàng)目與營業(yè)稅項(xiàng)目兼營分別核算分別繳納；未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”商場(chǎng)經(jīng)營美食城一種稅不同稅目兼營分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率銷售煤炭　　文化館出租場(chǎng)地兼營減、免稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算“不得”免稅、減稅有境外提供勞務(wù)所得，如文化公司境外演出從境外取得的收入　　【簡化記憶】判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時(shí)”；判斷兼營的關(guān)鍵是“并”。　　　　　　　　『正確答案』ACD『答案解析』本題考核增值稅視同銷售?！　　究碱}『正確答案』B『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍?！　　究碱}　　【注意2】設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)?！　∵h(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目?！　。ǘ┨峁┘庸ば蘩硇夼鋭趧?wù)　　【注意1】加工修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)。 　　（一）銷售及進(jìn)口貨物　?。褐浮坝行蝿?dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體。『正確答案』A『答案解析』本題考核一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。　　【例題　　本章內(nèi)容巨多，需要大家在理解的基礎(chǔ)上對(duì)考點(diǎn)把握，切勿死記硬背！ 第一節(jié)　增值稅　　增值稅基本原理　　 　　　　2.“鏈條式”的征納稅方式 　　　　 　　　　知識(shí)點(diǎn)、一般納稅人與小規(guī)模納稅人（★）分類標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型：50萬元以下非生產(chǎn)型：80萬元以下提供應(yīng)稅服務(wù)：500萬元以下①個(gè)人（非個(gè)體戶）②非企業(yè)性單位③不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】①為必須②③可選擇簡易征稅不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制可以使用增值稅專用發(fā)票【注意1】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第四章　增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度　　考核分值仍不會(huì)低于20分，大家應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注增值稅、消費(fèi)稅的基本計(jì)算，并注意增值稅與消費(fèi)稅的結(jié)合考核?！　〕墙ǘ惣敖逃M(fèi)附加的計(jì)算與三大流轉(zhuǎn)稅結(jié)合密切，因此基礎(chǔ)班課程將該項(xiàng)內(nèi)容由第六章調(diào)整至本章。個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。 　　【學(xué)習(xí)提示】“應(yīng)稅服務(wù)”為“營改增”后并入增值稅征稅范圍的。 　?。褐笍馁徺I方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟(jì)利益”。　　【注意2】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹俺套狻?、“期租”業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)?！　　咀⒁?】工程勘察勘探服務(wù)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。 　　【注意5】“不動(dòng)產(chǎn)租賃”暫按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅?！　　纠斫庖c(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售計(jì)算增值稅的有（　）。AB均是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不是視同銷售?！　　　　　　　　　　纠}『正確答案』CD『答案解析』本題考核兼營行為。　　，均應(yīng)征收增值稅。　　，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（?。?。以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于應(yīng)交增值稅的范圍?！　。?）糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；　?。?）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；　?。?）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；　　【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源?！　?　　交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。　?。ǘ┱魇章省坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額　　%　 小規(guī)模納稅人：“除銷售自己使用過的固定資產(chǎn)”外的應(yīng)稅行為　　　知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（★★★）（114年單選、多選、判斷、不定項(xiàng)）【初級(jí)階段只要求掌握基本計(jì)算】　?。ㄒ唬┮话慵{稅人應(yīng)納稅額計(jì)算　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率　?。?）銷售額　　包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　　　、弁瑫r(shí)符合以下條件“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（1+17%）或（1+13%）　　【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額： ①含稅銷售額；②零售；③價(jià)外費(fèi)用；④普通發(fā)票?！　。?）視同銷售貨物行為銷售額的確定。（1－消費(fèi)稅稅率）　　　 　　【例題『正確答案』C『