【正文】 注明的，以折扣后的價款為銷售額征收增值稅。 發(fā)生服務中止或者折讓的處理 納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。外幣銷售額折算的規(guī)定 銷售額以人民幣計算。 關于價外費用的具體范圍，在增值稅暫行條例實施細則及營業(yè)稅暫行條例實施細則中均做了較詳盡的列舉，例如收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。另外，在扣繳稅款適用稅率方面，不區(qū)分試點納稅人中的扣繳義務人是增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人。 ②．適用范圍：僅限定于提供應稅服務，即：《試點實施辦法》規(guī)定的應稅服務范圍，提供非試點范圍勞務不在扣繳稅額的范圍內。 需把握的要點 ①.一般納稅人對一項特定應稅服務，一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的36個月內不得再變更計稅方法。 ②．不含稅銷售額的計算公式 銷售額＝含稅銷售額247。 動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。 應納增值稅＝100017％＋2006％－150＝32（萬元） 應稅服務銷項稅額比例＝12/（170＋12）＝％， 應稅服務應納增值稅＝32％＝（萬元） 貨物銷售應納增值稅＝32－＝（萬元）（二）簡易計稅方法概念 一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇適用一般計稅方法計稅。 應納稅額分配計算公式：一般貨物勞務應納稅額＝全部應納稅額一般貨物勞務銷項稅額247。（1）分配的政策依據(jù)。需把握的要點 ①試點地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。④一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。（1+稅率） 公式中的稅率為銷售貨物或應稅服務按《增值稅暫行條例》和《試點實施辦法》中規(guī)定所使用的稅率。例如：某試點地區(qū)一般納稅人2012年9月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬元，購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運支出50萬元（不含稅金額，試點地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)票）。第五部分 應納稅額的計算一 計稅方法此次“營改增”，對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計稅方法用“一般計稅方法” 和“簡易計稅方法” 兩個新的名詞進行了定義。 （四）試點納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率；、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率；、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。增值稅征收率為3%。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。（三）增值稅稅率調整的方向結構：基本稅率、低稅率。（二）營改增稅率設置的考慮稅率設置的考慮，按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，交通運輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%15%之間，現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%10%之間。提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6%。（原營業(yè)稅率為5%）有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃?？偡种C構不在同一縣（市）的，應當分別申報（經(jīng)財政部、總局批準可合并申報）。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。試點地區(qū)甲運輸企業(yè)2013年1月4日接受乙企業(yè)委托運送一批物資，運費為100萬元(不含稅)，甲企業(yè)2013年1月6日開始運輸，2月2日抵達目的地，期間2013年1月7日收到乙企業(yè)運費50萬(不含稅)，2013年1月25日收到運費20萬元(不含稅)，2013年2月10日收到運費30萬元(不含稅)。 納稅人發(fā)生試點實施辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動?！竞娇者\輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務】管道運輸服務通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動 行業(yè)大類服務類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務業(yè)（圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動 ）研發(fā)和技術服務研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 一般納稅人認定辦法：由國家稅務總局制定 四、扣繳義務人向本市單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人也屬于試點范圍納稅人，其代理人或境內的接受方應對其代扣代繳應稅服務的增值稅。②試點一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅、騙稅、虛開增值稅扣稅憑證等行為的，可以實行納稅輔導期管理，期限不少于6個月。未超標認定的情形：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。（1+3％）本公式中的“連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計”，例如：2011年度或2011年8月1日—2012年7月31日提供的應稅服務營業(yè)額。 應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額（包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額）。 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值稅年應稅銷售額及會計核算制度是否健全為主要標準。如《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》中的第一項地質勘探、第十五項其他中的運輸、設計、提供信息、檢測、計量、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設備等服務，應按照《試點實施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》。③財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 其他個人的居住地應當在試點地區(qū)內。我省納稅人提供的應稅服務，自規(guī)定的試點之日起繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。經(jīng)國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行全行業(yè)試點。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。（二）基本原則。建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結構調整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。、合理負擔。二、改革試點的主要內容 （一）改革試點的范圍與時間。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。（二）改革試點的主要稅制安排。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。（三）改革試點期間過渡性政策安排。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。三、組織實施（一）財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。第二部分 納稅人和扣繳義務人一、納稅人（一）增值稅納稅人的基本規(guī)定 根據(jù)財政部 國家稅務總局《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）的規(guī)定,在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人(以下稱納稅人)?！皢挝弧焙汀皞€體工商戶”的機構所在地應當在試點地區(qū)內，即為在試點地區(qū)辦理稅務登記的單位和個體工商戶。②境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 （四）對試點地區(qū)油氣田企業(yè)的特殊規(guī)定　　試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應稅服務，按照《試點實施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財稅〔2009〕8號）。三、納稅人的分類管理 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。隨著試點工作的開展，財政部和國家稅務總局將根據(jù)試點工作的需要，對小規(guī)模納稅人的應稅服務年銷售額標準進行調整。試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計247。某小規(guī)模納稅人2011年度應稅服務銷售額490萬元，批發(fā)貨物取得銷售額60萬元，應申請辦理一般納稅人資格認定嗎？應合并計算銷售額為550萬元，應申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。納稅輔導期管理①營業(yè)稅改征增值稅的試點一般納稅人不實行納稅輔導期管理。特定應稅服務：是指試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 第三部分 應稅服務、納稅地點、納稅期限一、應稅服務范圍行業(yè)大類服務類型征稅范圍交通運輸業(yè) （使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動 ）陸路運輸服務通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸【暫不包括鐵路運輸 】水路運輸服務通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動【遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務】航空運輸服務通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。 有形動產(chǎn)租賃服務 包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 【遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 】 鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。納稅地點固定業(yè)戶：應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。 第四部分 稅率及征收率 一 稅 率（一）營改增后增值稅稅率的設置提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。（原營業(yè)稅率為3%）對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得 的收入，按照交通運輸業(yè)服務征稅，適用稅率為11%。試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外