【正文】 0。二○一○年三月三十一日 財政部關(guān)于宣傳文化增值稅先征后退有關(guān)問題的補充通知財駐遼監(jiān)[2010]31號 財政部2010317各市財政局（不含大連市）:　 為落實《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]147號）精神，切實做好宣傳文化增值稅先征后退工作，現(xiàn)對遼寧省（不含大連市）宣傳文化增值稅先征后退有關(guān)事項明確如下：　　 一、增值稅先征后退優(yōu)惠政策期限和范圍　　1．自2009年1月1日起至2010年12月31日，符合財稅[2009]147號文件第一條規(guī)定的納稅人實行增值稅“先征后退”政策。2．享受財稅[2009]147號文件第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國家新聞出版總署頒發(fā)、經(jīng)遼寧省新聞出版局年檢、具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進行出版物的印刷發(fā)行的出版單位）。承擔省級以上新聞出版行政部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因各種原因尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)我辦商遼寧省新聞出版局核準后，方可享受相應(yīng)的退稅政策。納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受增值稅先征后退優(yōu)惠政策。　 二、宣傳文化增值稅先征后退工作的要求1．各市財政局應(yīng)按照《關(guān)于印發(fā)財政部駐遼寧省財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅審核審批辦法的通知》（財駐遼監(jiān)[2005]60號）受理退稅申請，及時辦理增值稅先征后退初審工作。2．納稅人在首次辦理增值稅先征后退時，需按照《宣傳文化納稅人申請退稅主體資格認定所需資料明細表》（附件1）提供資料。我辦在進行資格認定后，對符合退稅資格條件的納稅人辦理退稅。3．符合退稅資格的納稅人申報退稅資料除按照《宣傳文化納稅人申請退稅提供資料明細表》（附件2）的要求，提供退稅資料外，對于在出版環(huán)節(jié)享受增值稅100%先征后退的納稅人，還需提供以下資料：（1）“專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊”，需提供樣本和樣刊。（2）“中小學的學生課本”，需提供國家和省級教育行政部門每年春秋兩季下達的“中小學教學用書目錄”。（3）“中等職業(yè)教育課本”，需提供國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門每年下達的教學用書目錄。（4）“少數(shù)民族文字出版物”，需提供目錄和樣書。（5）“盲文圖書和盲文期刊”，需提供目錄、樣書以及樣刊。（6）少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，需提供印刷或制作該項目的目錄和樣書。（7）“租型”方式出版的納稅人還應(yīng)提供與出版單位簽訂的“代理協(xié)議”。4．享受財稅[2009]147號第一條第（三）項第（一）款規(guī)定的增值先征后退的納稅人，除按照《宣傳文化納稅人申請退稅提供資料明細表》的要求提供退稅資料外，還需提供印刷或制作少數(shù)民族文字出版物的目錄和樣書。5．納稅人在申報紙質(zhì)退稅資料的同時，需按照《財政部遼寧專員辦轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于試運行一般增值稅退稅審批管理信息系統(tǒng)二期的通知的通知》（財駐遼監(jiān)[2010]26號）要求，申報電子數(shù)據(jù)。三、退稅申請受理時限根據(jù)《關(guān)于印發(fā)財政部駐遼寧省財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅審核審批辦法的通知》（財駐遼監(jiān) [2005]60號）第三條第四款的要求，每年3月、6月、9月、12月當月20日后5個工作日內(nèi)（節(jié)假日順延）我辦集中受理退稅資料。四、監(jiān)督檢查我辦將不定期對宣傳文化增值稅退稅的申報情況、辦理情況和退稅資金的使用情況進行監(jiān)督檢查，對于虛假申報騙取退稅、不按規(guī)定使用退稅資金的宣傳文化單位，將依據(jù)規(guī)定嚴肅處理。五、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。附件：　　 　　 年月至　 月一般增值稅退稅計算表　　 （退稅率50%部分）　　 （退稅率100%部分）財政部遼寧專員辦二〇一〇年三月十七日國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知國稅函[2010]97號 20100304 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：　　現(xiàn)就銷售合成牛胚胎征免增值稅問題，通知如下：　　人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。增值稅一般納稅人資格認定管理辦法國家稅務(wù)總局令第22號 20100210 國家稅務(wù)總局局長：肖捷 有效《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年3月20日起施行。 　 　　 國家稅務(wù)總局局長：肖捷 二○一○年二月十日 增值稅一般納稅人資格認定管理辦法　　第一條為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。 　　第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。 　　第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 　　本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 　　第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 　　對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定： 　?。ㄒ唬┯泄潭ǖ纳a(chǎn)經(jīng)營場所； 　?。ǘ┠軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。 　　第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：　　（一）個體工商戶以外的其他個人；　?。ǘ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位； 　?。ㄈ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 　　第六條納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。 　　第七條一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（以下稱認定機關(guān)）?！　〉诎藯l納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定： 　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)當在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。 　　（二）認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人?！　。ㄈ┘{稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。　　納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。 　　第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定： 　　（一）納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表，并提供下列資料： 　　1.《稅務(wù)登記證》副本；　??；　?。弧　?，或者其他可使用場地證明及其復印件；　　。 　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人?！　ι暾堎Y料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。 　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告?！　〔轵瀳蟾嬗杉{稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字（簽章）確認?！　嵉夭轵灂r，應(yīng)當有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。 　　實地查驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。 　?。ㄋ模┱J定機關(guān)應(yīng)當自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。 　　第十條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。 　　“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。 　　第十一條納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 　　第十二條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！　〉谑龡l主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理： 　?。ㄒ唬┌凑毡巨k法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)； 　?。ǘ﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 　　納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定?！　〉谑臈l本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。附件1：增值稅一般納稅人申請認定表納稅人名稱納稅人識別號法定代表人（負責人、業(yè)主）證件名稱及號碼聯(lián)系電話財務(wù)負責人證件名稱及號碼聯(lián)系電話辦稅人員證件名稱及號碼聯(lián)系電話生產(chǎn)經(jīng)營地址核算地址納稅人類別：企業(yè)、企業(yè)性單位□ 非企業(yè)性單位□ 個體工商戶□ 其他□納稅人主業(yè)：工業(yè)□ 商業(yè)□ 其他□認定前累計應(yīng)稅銷售額（連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)）年 月至 年 月共 元。納稅人聲明上述各項內(nèi)容真實、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔相關(guān)法律責任。 （簽章）： 年 月 日稅務(wù)機關(guān)受理意見 受理人簽名： 年 月 日查驗意見 查驗人簽名： 年 月 日主管稅務(wù)機關(guān)意見 （簽章） 年 月 日認定機關(guān)意見（簽章） 年 月 日注：本表1式2份，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人各留存1份。附件2：不認定增值稅一般納稅人申請表納稅人名稱納稅人識別號納稅人意見 （簽章）： 年 月 日主管稅務(wù)機關(guān)意見 （簽章） 年 月 日認定機關(guān)意見（簽章） 年 月 日注：本表1式2份，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人各留存1份。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第38頁 共38頁附件3：“增值稅一般納稅人”（印模式樣） 增值稅一般納稅人 6厘米 說明：①“增值稅一般納稅人”（印模）規(guī)格為6厘米（長）（寬）；②采用2號標準宋體字刻寫。國家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問題的通知國稅函[2010]75號 20100220 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 　　近接部分地區(qū)反映，各地對粕類產(chǎn)品征免增值稅政策存在理解不一致的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 　　一、豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。 　　二、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于出口甜菜粕準予退稅的批復》（國稅函[2002]716號）同時廢止。 　　國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知國稅函[2010]56號 20100208 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市