初級經(jīng)濟基礎(chǔ)章節(jié)練習(xí)第4章增值稅、消費稅法律制度-資料下載頁
2025-04-07 20:38本頁面
【正文】 BC【解析】選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品，免稅；選項D：“外國政府、國際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免稅。47.【答案】ABC【解析】屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的；（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；（3）向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；（4）除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開）；（5）金融商品轉(zhuǎn)讓。48.【答案】BCD【解析】選項A不屬于消費稅的征稅范圍。49.【答案】BC【解析】選項A：在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的只有卷煙，不包括雪茄煙；選項D：電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍。50.【答案】CD【解析】選項A：無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍；選項B：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。51.【答案】AD【解析】生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品，屬于消費稅的征稅范圍。52.【答案】BCD【解析】選項A：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。53.【答案】ABCD【解析】上述選項均應(yīng)計入白酒消費稅的計稅銷售額。54.【答案】BCD【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款。55.【答案】ACD【解析】選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。三、判斷題56.【答案】【解析】扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位，并不是直接負(fù)有納稅義務(wù)。直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織為納稅義務(wù)人。57.【答案】【解析】起征點：征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點的不征稅；達(dá)到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅；免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。58.【答案】√59.【答案】【解析】只有“營改增”業(yè)務(wù)，包括：無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售，對于貨物的無償贈送，不管是不是公益性的都要視同銷售。60.【答案】【解析】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。61.【答案】√62.【答案】√63.【答案】【解析】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。64.【答案】【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算，不得免稅、減稅。65.【答案】【解析】選擇差額計算方法計算銷售額的納稅人，提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù)購買方收取并支付的可以從全部價款和價外費用中扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。66.【答案】√67.【答案】【解析】個人將購買2年以上的位于北、上、廣、深的非普通住房對外銷售，差額征收增值稅；個人將購買2年以上的位于其他地區(qū)的非普通住房對外銷售，免征增值稅。68.【答案】【解析】每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車需要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。69.【答案】√70.【答案】【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。四、不定項選擇題（一）71.【答案】C【解析】貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，則甲公司2017年11月提供貸款服務(wù)的銷項稅額=100000247。（1+6%）6%=（元）。72.【答案】A【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司2017年11月出租辦公樓的銷項稅額=120000011%=132000（元）。73.【答案】D【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售，按主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。KTV的主營業(yè)務(wù)為提供唱歌服務(wù)，所以其取得的全部收入按銷售服務(wù)繳納增值稅，其當(dāng)月的銷項稅額=（160000+30000）6%=11400（元）。74.【答案】C【解析】甲公司2017年11月提供交通運輸服務(wù)的銷項稅額=5000011%=5500（元）。（二）1.【答案】ACD【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率=1000020%=2000（元）；應(yīng)納消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。（1消費稅稅率）消費稅稅率=（10000+2000）247。（115%）15%=（元）；應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。（1消費稅稅率）增值稅稅率=（10000+2000）247。（115%）17%=2400（元）。2.【答案】C【解析】委托加工從價計稅的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。（1比例稅率），應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應(yīng)被代收代繳的消費稅=（2000+1000+150）247。（115%）15%=（元）。3.【答案】D【解析】自產(chǎn)自用從價計稅的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=（成本+利潤）247。（1比例稅率），應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率。甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應(yīng)視同銷售繳納消費稅=3500（1+5%）247。（115%）15%=（元）。4.【答案】BD【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=1500015%=2250（元）。 18 / 18
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