【導讀】，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。，2020年12月份共生產A貨物100箱，B貨物100箱。部門捐贈給地震災區(qū)，剩余的80箱B貨物當月全部對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。知A貨物沒有同類貨物的市場銷售價格，成本為90萬元，成本利潤率為10%。企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。該企業(yè)本月可以抵扣的增值稅進項稅額為。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金。月銷售應稅藥品取得不含稅價款340萬元，銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元。食品廠為增值稅一般納稅人，2020年12月將以前月份外購的副食品用于集體福利，售額80萬元，提供廣告發(fā)布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受旅客運輸服務，支。納消費稅（）萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則該化妝品廠。中100噸由總機構移送到非獨立核算門市部用于銷售，當月門市部實際對外銷售黃酒80噸，則該酒廠當月就上述業(yè)務計算繳納消費稅的黃酒銷售數量為（）噸。

　　

【正文】 1 年內不得變更。 13. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。 14. 【答案】 CD 【解析】選項 AB：增值稅一般納稅人外購貨物用于 集體福利、非增值稅應稅項目，其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。 15. 【答案】 CD 【解析】選項 C：將外購貨物用于非增值稅應稅項目，其進項稅額不得抵扣。選項 D：因管理不善造成的外購貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，其進項稅額不得從銷項稅中抵扣。 16. 【答案】 ABCD 【解析】以上均屬于增值稅免稅項目。 17. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。 18. 【答案】 ABD 【解析】選項 C：固定 業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。 19. 【答案】 ABD 【解析】選項 C：納稅人以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個納稅期的，自期滿之日起 5 日內預繳稅款，于次月 1 日起 15 日內申報納稅并結清上月應納稅款。 20. 【答案】 ABCD 【解析】以上情 形均屬于不得領購開具增值稅專用發(fā)票的情形。 21. 【答案】 ABCD 【解析】以上各項均不得開具增值稅專用發(fā)票。 22. 【答案】 AD 【解析】下列情形不屬于在境內提供應稅服務：境外單位或個人向境內單位或個人提供完全在境外消費的應稅服務；境外單位或個人向境內單位或個人出租完全在境外使用的有形動產；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 23. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：其他個人只能按照小規(guī)模納稅人納稅。 24. 【答案】 ABD 【解析】選項 C 屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應計算繳納營業(yè)稅。 25. 【答案】 ABCD 【解析】以上說法均正確。 26. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：應按規(guī)定征收增值稅。 27. 【答案】 BD 【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨按 3%征收率減按 2%計算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷售舊貨和自己使用過的固定資產按 3%征收率減按 2%計算繳納增值稅；所以甲企業(yè)銷售舊貨應納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元），選項 A 錯誤；乙企業(yè)銷售舊貨應納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元），選項 B 正確；乙企業(yè)銷售設備應納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬元）， 選項 C 錯誤；甲乙企業(yè)合計應納增值稅 =++=（萬元），選項 D正確。 28. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力才可以選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅。 29. 【答案】 ABD 【解析】增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅：（ 1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；（ 2）典當業(yè)銷售死當物品。選項 C 應按適用稅率計算增值稅銷項稅額。 30. 【答案】 AB 【解析】選項 C： 以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅；選項 D：屬于電信業(yè)的增值電信服務。 31. 【答案】 ABCD 【解析】選項 ABCD 均不屬于消費稅征稅范圍。 32. 【答案】 ABCD 【解析】選項 A：屬于“成品油”稅目；選項 B：屬于“摩托車”稅目；選項 C：屬于“貴重首飾及珠寶玉石”稅目；選項 D：屬于“煙”稅目。學員要牢記消費稅稅目的內容，容易在選擇題中出現。 33. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計算繳納消費稅。 34. 【答案】 CD 【解析】選項 AB：不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。 35. 【答案】 AC 【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。 36. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：外購的小汽車在生產企業(yè)銷售的時候已經繳納過消費稅了，所以用于贈送的時候不需要再繳納消費稅。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項 B：應稅消費品的銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。這一點和增值稅的規(guī)定是一樣的，如果價款中含有增值稅，需要換算為不含增值稅 的價款后再計算繳納增值稅和消費稅。 38. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款，不能自行直接抵減消費稅應納稅款。 39. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款。 40. 【答案】 AD 【解析】只有卷煙和白酒實行復合計稅辦法計算繳納消費稅；選項 B 實行從量定額計稅 辦法計算繳納消費稅；選項 C 屬于從價定率計稅辦法計算繳納消費稅。 41. 【答案】 ABD 【解析】納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：（ 1）單位或個人將不動產或土地使用權無償贈與其他單位或者個人；（ 2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（ 3）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。對于其他的應稅行為必須是有償提供，也就是獲得經濟利益才屬于營業(yè)稅征稅范圍，沒有獲得經濟利益的，不屬于視同發(fā)生應稅行為，不需要計算繳納營業(yè)稅。 42. 【答案】 ACD 【解析】選項 ACD：不征收營業(yè)稅；選項 B:應 按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納消費稅。 43. 【答案】 BD 【解析】選項 A：自建建筑物用于出租的自建行為，不繳納營業(yè)稅；選項 C：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。 44. 【答案】 ABCD 【解析】以上四個選項均屬于免征營業(yè)稅的范圍。 45. 【答案】 ABCD 【解析】納稅人轉讓土地使用權、銷售不動產、提供建筑業(yè)勞務或不動產租賃 業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間均為收到預收款的當天。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】增值稅納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 3. 【答案】√ 4. 【答案】 【解析】增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額，可以從銷項稅額中抵扣。 5. 【答案】 【解析】納稅人因 管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，其進項稅額不得抵扣，但是因自然災害造成損失的其進項稅額準予抵扣，不需做進項稅額轉出處理。 6. 【答案】 【解析】未實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2020 年 1 月 1 日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起 180 日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 7. 【答案】 【解析】增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 8. 【答案】 【解析】劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應稅服務年銷售 額，是指納稅人在連續(xù)不超過12 個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，含免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。 9. 【答案】 【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 10. 【答案】 【解析】一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇， 36 個月內不得變更。 11. 【答案】 【解析】納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。 12. 【答案】 【解析】基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。 13. 【答案】 【解析】增值稅“一般納稅人”銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照征收率征收 增值稅。 14. 【答案】 【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。 15. 【答案】 【解析】以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。 16. 【答案】√ 17. 【答案】√ 18. 【答案】√ 19. 【答案】 【解析】轉讓商譽是屬于增值稅的征稅范圍，應按規(guī)定計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 20. 【答案】 【解析】帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費 稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 21. 【答案】√ 22. 【答案】 【解析】已抵扣進項稅額的購進貨物改變用途，用于個人消費的，應當將該項購進貨物的進項稅從當期進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額。 23. 【答案】 【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。 24. 【答案】√ 25. 【答案】√ 26. 【答案】 【解析】委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙 的征稅類別和適用稅率征稅，沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。 27. 【答案】√ 28. 【答案】 【解析】外購已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火，外購鞭炮、焰火的已納消費稅準予在銷售生產的鞭炮、焰火計算繳納消費稅時，按照當期生產領用數量抵扣。 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。 31. 【答案】 【解析】貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入， 包括各種加息、罰息等。 32. 【答案】√ 33. 【答案】 【解析】銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 34. 【答案】 【解析】縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業(yè)稅。 35. 【答案】√ 36. 【答案】 【解析】對屬于增值稅一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 37. 【答案】√ 38. 【答案】√ 39. 【答案】 【解析 】納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，而自應當申報納稅之月起超過 6 個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征營業(yè)稅稅款。 四、不定項選擇題 （一） （ 1） 【答案】 A 【解析】外購 A 材料取得普通發(fā)票的進項稅額不得抵扣，只有取得增值稅“專用”發(fā)票的才可以抵扣進項稅額。業(yè)務（ 1）可以抵扣的進項稅額 =2600 11%=286（元）；從小規(guī)模納稅人處購進 B 材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣的進項稅額 =4000 3%=120（元）。該企業(yè) 2020 年 12 月外購 A 材料和 B 材料準予抵扣的進項稅額 =286+120=406（元）。 （ 2） 【答案】 A 【解析】外購零配件可以全額抵扣進項稅額，增值稅進項稅額的抵扣和生產領用數量無關，這里要和消費稅的抵扣區(qū)分，消費稅的抵扣是按照“生產領用量”抵扣的，但是增值稅進項稅額的抵扣是“憑票抵扣”的。外購零配件準予抵扣的進項稅額 =7000 17%=1190（元）；該企業(yè) 2020 年 12 月準予抵扣的進項稅額 =1190+406=1596（元）。 （ 3） 【答案】 A 【解析】增值稅一般納稅人提供技術轉