【導(dǎo)讀】重點章之一，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。最近三年考試中，本章分值15分左。估計2020年本章分值所占比重為15%～20%，而且出不定項選擇題的可能性非常大。增值稅和營業(yè)稅征稅范圍之間的關(guān)系。有形資產(chǎn)分為有形動產(chǎn)和不動。有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)與流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進(jìn)行的分類。加工、修理修配勞務(wù)指的是與有形動產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)。營業(yè)稅是我國貨物和勞務(wù)稅中主要的稅種之一，實行普遍征收，以營業(yè)額為計稅依據(jù)。增值稅、消費稅則按照貨物設(shè)計相應(yīng)的稅目和稅率。提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。售自產(chǎn)貨物的行為，分別核算，，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。不得免稅、減稅。

　　

【正文】 『正確答案』 AC （ 4）略。第（ 4）題為第六章題目 5.（不定項選擇題）甲建筑工程公司下轄 3個施工隊、 1個招待所（均為非獨立核算單位），2020年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）承包某建筑工程項 目，并與建設(shè)方簽訂了建筑工程總包合同，總包合同明確工程總造價 3 000萬元。 （ 2）甲建筑工程公司將其中 200萬元的建筑工程項目分包給乙建筑工程公司。 （ 3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟（購置原價 700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入 1 300萬元。 （ 4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計 55 萬元。 已知該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為 20%。 （ 1）甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 第 23 頁 [答疑編號 3190030410] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅額＝（ 3000－ 200） 3% ＝ 84 萬元 （ 2）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 [答疑編號 3190030411] 『正確答案』 C 『答案解析』招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 305% ＋ 5520% ＝ 。 （ 3）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ） 萬元。 [答疑編號 3190030412] 『正確答案』 B 『答案解析』（ 1300－ 700） 5% ＝ 30萬 （ 4）乙建筑工程公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 [答疑編號 3190030413] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 2003% ＝ 6萬 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免（熟悉） 一、營業(yè)稅起征點 —— 限于個人 。 ，為月營業(yè)額 1000~5000元； ，為每次（日）營業(yè)額 100元。 例題：（判斷題）某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額 2020元，某納稅人月營業(yè)額 2500元，適用 5%營業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營業(yè)稅稅額 5005% ＝ 25元。（ ） [答疑編號 3190030414] 『正確答案』 二、營業(yè)稅稅收減免 （一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅 （相對重要） 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu) 提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 。即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。 、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 第 24 頁 、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù) 、 農(nóng)牧保險 以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的 門票收入 ，宗教場所舉辦文化、宗教活動的 門票收入 。門票收入，是指銷售第一道門票的收入。 ， 包括 出口貨物保險和出口信用保險。 例題：（ 2020年多選題）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有（ ）。 勞務(wù) [答疑編號 3190030415] 『正確答案』 ABCD （二）根據(jù)國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅 （ 1）保險公司開展的 l年期 以上返還性人身保險業(yè)務(wù) 的保費收入免征營業(yè)稅。 （ 2）對保險公司開辦的 個人投資分紅保險業(yè)務(wù) 取得的保費收入免征營業(yè)稅。 （ 3）對外匯管理部門在從事 國家外匯儲備經(jīng)營過程中 ，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。 （ 4） 國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行 購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。 （ 5）對社保基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。 （ 6）對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得 的利息收入，免征營業(yè)稅。 （ 7）對 QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。 （ 8）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時， 出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。 （ 9）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，按以下規(guī)定免征營業(yè)稅： ① 企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征營業(yè)稅； ② 企業(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)（包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入，不征營業(yè)稅； ③ 企業(yè)處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)所取得 的收入，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅；屬于貨物的，征增值稅。 （ 1）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 2）科研單位承擔(dān)以國家財政資金設(shè)立的科技項目而取得的收入（包括科研經(jīng)費），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進(jìn)口 自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營業(yè)稅。 （ 4）自 2020年 1月 1日至 2020年 12 月 31日（ 2020年 59號文規(guī)定，將 2020年 12 月 31日到期的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至 2020年 12月 31日） ，對符合條件的 國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器 自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。 （ 5）對中國航天科技集團(tuán)公司和中國航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為 研制用于 發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭 提供設(shè)計、實驗、檢測等服務(wù)所取得的收入免征營業(yè)稅。 第 25 頁 （ 1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 2）對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 3）對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)， 對其從事營業(yè)稅暫行條例 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 4）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。 （ 5）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。 、殘疾和下崗再就業(yè)類 情形 稅收優(yōu)惠 （ 1）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含 60%）以上的 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自 領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi) 免征營業(yè)稅。 （ 2）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù) 型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 30%以上 ，并與其簽訂 1年以上期限 勞動合同的 經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3年內(nèi) 免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。 （ 3）對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以上 的新開辦的企業(yè) 自 領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日 起， 3年內(nèi) 免征營業(yè)稅。 （ 4）自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自 領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi) 免征營業(yè)稅和個人所得稅。 （ 5）對安置殘疾人的單 位 實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但最高不得超過每人每年 。 享受上述稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 （ 6）再就業(yè)優(yōu)惠 —— 定額減除 招用 持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（注意行業(yè)限制，除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房 屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） 定額標(biāo)準(zhǔn)為 每人每年 4000元 ，可上下浮動20%。按 每戶每年 8000元 為限額 （ 1）對 非營利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 按照國家規(guī)定的價格 取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。 （ 2）對 營利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的 直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入 ，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅。 （ 3）對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 按照國家規(guī)定的價格 取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免 第 26 頁 征營業(yè)稅。 （ 1）擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān) ?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入） 3年內(nèi)免征營業(yè)稅 ，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。享受 3年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請。 （ 2）自 2020年 8月 1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 （ 3）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。 （ 4）單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)取得的 垃圾處置費，不征收營業(yè)稅 。 （ 5）社會團(tuán)體按財政部門或民 政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。 （ 6）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。 2020年教材修訂內(nèi)容，需要注意：（ 7）自 2020年 1月 28 日起 購買不足 5年 超過 5年 普通住房 全額計稅 免稅 非普通住房 差額征稅 例題： 1.（ 2020年多選題，修改后）下列關(guān)于個人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有（ ）。 5年的普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅 5年（含 5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 5年（含 5年）的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅 5年（含 5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅 [答疑編號 3190030416] 『正確答案』 ABD 2020年 5月 15日將自己在 2020年 3月份購入的一套普通住宅對外銷售，售價為 120萬元，該住宅的購入價格為 80萬元，張某應(yīng)繳納（ ）營業(yè)稅 [答疑編號 3190030417] 『正確答案』 D （ 8）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。 （ 9）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。 （ 10）個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅： ； 、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； ； ，依法取得房 屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 （ 11）自 2020年 12月 15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。 （ 12）自 2020年 6月 1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一 減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 例題： ，免征營業(yè)稅的有（ ）。 第 27 頁 、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn) [答疑編號 3190030418] 『正確答案』 BD 2.（ 2020年單選題）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（ ）。 植業(yè)提供保險業(yè)務(wù) [答疑編號 3190030419] 『正確答案』 C 第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限 一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 （一）一般規(guī)定 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或 者銷售不動產(chǎn)并