【正文】 征稅范圍，收取的兩種款項在財務(wù)上可以分別核算 （ 2）稅務(wù)處理不同 混合銷售行為 —— 以主業(yè)確定納哪種貨物與勞務(wù)稅 兼營行為 —— 分別納稅 （四）視同發(fā)生應(yīng)稅行為 將 不動產(chǎn) 或者 土地使用權(quán) 無償贈送其他單位或者個人； 自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； 、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 [答疑編號 3190030105] 『正確答案』 D （二）兼營行為 多項行 為涉及到兩種稅（增值稅和營業(yè)稅）的征稅范圍。 混合銷售行為的稅務(wù)處理 類別 稅務(wù)處理 舉例 一般規(guī)定 以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅 電視機廠在銷售電視機時送貨上門 以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅 營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨物銷售額的合計 歌廳在提供娛樂服務(wù)時銷售煙酒、飲料 特殊規(guī)定 提供 建筑業(yè)勞務(wù) 的同時銷售 自產(chǎn)貨物 的行為，分別核算，分別納稅 某建材廠銷售鋁合金門窗并負責安裝，鋁合金門窗銷售額繳納增值稅；安裝的營業(yè)額繳納營業(yè)稅 【例題 向境內(nèi)某公司提供商標使用權(quán) [答疑編號 3190030102] 『正確答案』 AD 【例 題 除加工、修理修配之外的勞務(wù) 注意：單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 （三）計算簡便，征收成本較低 第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人 一、營業(yè)稅的納稅人 （一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定（掌握） 在中華人民共和國 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) 的單位和個人 （二）納稅人的特殊規(guī)定（熟悉） 第 3 頁 （了解） 、承租 、掛靠方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為： （ 1） 以發(fā)包人名義 對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的 以發(fā)包人為納稅人 （ 2）其他情形 以承包人為納稅人 。 【例題 加工、修理修配勞務(wù)指的是與有形動產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)。有形資產(chǎn)分為有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)。最近三年考試中，本章分值 15分左右。 最近三年營業(yè)稅、城建及教育費附加考試題型、分值分布 題型 2020 2020 2020 單選題 5題 5分 5題 5分 1題 1分 多選題 2題 4分 3題 6分 1題 2分 判斷題 2題 2分 2題 2分 － 計算分析題 － － 1題 5分 綜合題 － － － 不定項選擇題 1題 3問 6分 1題 2問 4分 － 合 計 10題 17分 11題 17分 3題 8分 估計 2020年本章分值所占比重為 15%～ 20%，而且出不定項選擇題的可能性非常大。 注意： 有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)與流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進行的分類。 有形動產(chǎn)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除加工、修理修配勞務(wù)外的 勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 單選題】營業(yè)稅是我國（ ）中主要的稅種之一。 。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指 有償 提供應(yīng)稅勞務(wù)、 有償 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者 有償 銷售不動產(chǎn)的行為。 單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。 單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當一并征收營業(yè)稅的是（ ）。 稅務(wù)處理： ，分別納稅； ，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。 【例題 [答疑編號 3190030107] 『正確答案』 ABD （五）幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（熟悉） 征收營業(yè)稅 征收增值稅 —— “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅 、集郵公司銷售集郵商品 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 其他單位和個人發(fā)行報刊 ， 并 為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 單純 銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 單獨 提供林木管護勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍 其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 特殊：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售 自產(chǎn) 貨物的行為，分別核算，分別納稅 （ 2）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為（增值稅與營業(yè)稅兼營） 分別核算，分別納稅； 未分別核算，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅行為營業(yè)額 （ 3）視同發(fā)生應(yīng)稅行為（ 3項） 將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單 位或者個人； 自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； （ 4） 7種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定 例題： 【例題 [答 疑編號 3190030109] 『正確答案』 C 【例題 、裝飾業(yè)務(wù) 第 7 頁 [答疑編號 3190030111] 『正確答案』 D 【例題 [答疑編號 3190030113] 『正確答案』 AC 【例題 險業(yè) 金融業(yè)和保險業(yè)。 單位和個人從事 快遞業(yè)務(wù) 按 “ 郵電通信業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓 非專利技術(shù)、出租電影拷貝、 轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。 動產(chǎn) （ 1）以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。（ ） [答疑編號 3190030201] 『正確答案』 2.（ 2020年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ）。 [答疑編號 3190030205] 『正確答案』 A ，取得貸款后將一房產(chǎn)交予銀行使用，以廠房租金抵交貸款利息，則該企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按（ ）稅目征收營業(yè)稅。 第 11 頁 [答疑編號 3190030209] 『正確答案』 AB 二、營業(yè)稅稅率 —— 行業(yè)差別比例稅率（掌握） 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 5%～ 20%的幅度稅率 例 題： （ ） [答疑編號 3190030210] 『正確答案』 C 3%低稅率的是（ ） [答疑編號 3190030211] 『正確答案』 C 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算（掌握） 營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 適用稅率 三種情況： 全額計稅； 差額計稅；按組成計稅價格計稅 注意：采用差額（余額）計稅的行業(yè)及項目，應(yīng)重點予以關(guān)注。 （二）營業(yè)額的基本規(guī)定 ，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的 ，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 注意：（ 1）核算的順序：平均價格，組成計稅價格；（ 2）組成計稅價格的公式 ，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（ ） [答疑編號 3190030212] 『正確答案』 2.（ 2020年多選題）某房地產(chǎn)公司 2020年 9月銷售 5套商品房，取得售房款 750萬元，手續(xù)費 1萬元，違約金 2萬元，賠償金 5萬元，延期付款利息 3萬元，該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認為價外費用的有（ ）。 [答疑編號 3190030301] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅額＝（ 400＋ 200－ 100） 3% ＝ 15（萬元） （二）建筑業(yè) 一般情況下：全額計稅 建筑勞務(wù) 計稅依據(jù) 的規(guī)定 分包工程 （差額計稅） 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 建筑安裝工程 通信線路工程和輸送管道工程所使用的 設(shè)備價值不包括在工程的營業(yè)額中 。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款 3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等 173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出 28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金 4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費 24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費 64萬元。該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。 本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本） （本期天數(shù) 247。 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù) 手續(xù)費全部收入 金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 ，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 ，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額 ，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額 ，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營 業(yè)額 第 15 頁 [答疑編號 3190030304] 『正確答案』 A 2.（ 2020年多選題）關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（ ）。 [答疑編號 3190030307] 『正確答案』 D 5.（ 2020年考題，經(jīng)過修改單選題）某市商業(yè)銀行 2020年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（ 1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入 600萬元；支付單位、個人存款利息 100萬元；（ 2）取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入 450萬元，借款利息支出 320萬元；（ 3）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入 1100萬元，債券的買入價為 900萬元； （ 4）取得金融服務(wù)手續(xù)費收入 15萬元；（ 5）吸收居民存款 500萬元。 （ 3） 電信單位銷售的各種有價電話卡 以按面值確認的收入減去當期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額 例題：（ 2020年單選題） 2020年 3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入 6萬元，報刊發(fā)行收入 9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入 8萬元，發(fā)生工資等支出 6萬元。 廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位，按其向用戶收取的 收視費全額，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè) 稅。請根據(jù)上述資料回答下列問題。應(yīng)納營業(yè)稅＝ 55% ＝ （萬元） （六）娛樂業(yè) 經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 [答疑編號 3190030313] 『正確答案』 D 2.（單選題） 2020年 7月某歌廳收取的費用 為包間費 l0萬元，煙酒飲料費 50萬元，點歌費等其他費用 30萬元（已知服務(wù)業(yè)稅率為 5%，娛樂業(yè)稅率為 20%），則該歌廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）萬元。對福利彩票機構(gòu)以外的 代銷單位 銷售福利彩票取得的 手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅。 ：全額計稅 ：全 額計稅 例題：（單選題）某營業(yè)性賓館當月取得住宿費收入 60萬元，餐廳收入 45萬元，卡拉 OK歌舞廳收入 30萬元，停車費收入 5萬元，場租收入 1萬元，均分別核算。 例題： 1.（ 2020年單選題）某旅行社組織 50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費 2020元。 第 19 頁 已知：服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率為 5%，城市維護建設(shè)稅稅率為 7%，教育費附加征收率為 3%。 11