【正文】 第 27 頁 、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn) [答疑編號(hào) 3190030418] 『正確答案』 BD 2.（ 2020年單選題）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 （ 12）自 2020年 6月 1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一 減按 3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 10）個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅： ； 、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； ； ，依法取得房 屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 5年的普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅 5年（含 5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅 5年（含 5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，減半征收營(yíng)業(yè)稅 5年（含 5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3190030416] 『正確答案』 ABD 2020年 5月 15日將自己在 2020年 3月份購(gòu)入的一套普通住宅對(duì)外銷售，售價(jià)為 120萬元，該住宅的購(gòu)入價(jià)格為 80萬元，張某應(yīng)繳納（ ）營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3190030417] 『正確答案』 D （ 8）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)取得的 垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅 。 （ 2）自 2020年 8月 1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 （ 1）擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān) ?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入） 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 ，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。 （ 2）對(duì) 營(yíng)利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的 直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入 ，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）再就業(yè)優(yōu)惠 —— 定額減除 招用 持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（注意行業(yè)限制，除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房 屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） 定額標(biāo)準(zhǔn)為 每人每年 4000元 ，可上下浮動(dòng)20%。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省級(jí)（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但最高不得超過每人每年 。 （ 4）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自 領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi) 免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。 （ 2）對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù) 型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 30%以上 ，并與其簽訂 1年以上期限 勞動(dòng)合同的 經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3年內(nèi) 免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。 （ 5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)， 對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 5）對(duì)中國(guó)航天科技集團(tuán)公司和中國(guó)航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為 研制用于 發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭 提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測(cè)等服務(wù)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口 自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）科研單位承擔(dān)以國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 9）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，按以下規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅： ① 企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征營(yíng)業(yè)稅； ② 企業(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)（包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入，不征營(yíng)業(yè)稅； ③ 企業(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得 的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅；屬于貨物的，征增值稅。 （ 7）對(duì) QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 5）對(duì)社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）對(duì)外匯管理部門在從事 國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中 ，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。 勞務(wù) [答疑編號(hào) 3190030415] 『正確答案』 ABCD （二）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)務(wù)院的其他規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營(yíng)業(yè)稅 （ 1）保險(xiǎn)公司開展的 l年期 以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。 ， 包括 出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。 、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的 門票收入 ，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的 門票收入 。 ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。即殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。（ ） [答疑編號(hào) 3190030414] 『正確答案』 二、營(yíng)業(yè)稅稅收減免 （一）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅 （相對(duì)重要） 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu) 提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 ，為月營(yíng)業(yè)額 1000~5000元； ，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。 [答疑編號(hào) 3190030412] 『正確答案』 B 『答案解析』（ 1300－ 700） 5% ＝ 30萬 （ 4）乙建筑工程公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 [答疑編號(hào) 3190030411] 『正確答案』 C 『答案解析』招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 305% ＋ 5520% ＝ 。 （ 1）甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 （ 4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計(jì) 55 萬元。 （ 2）甲建筑工程公司將其中 200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給乙建筑工程公司。 ＝ 93% ＝ ＝ 95% ＝ ＝ 75% ＝ ＝ 73% ＝ [答疑編號(hào) 3190030409] 『正確答案』 AC （ 4）略。 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目申報(bào)納稅 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目申報(bào)納稅 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目申報(bào)納稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目申報(bào)納稅 [答疑編號(hào) 3190030407] 『正確答案』 ABCD （ 2）該公司當(dāng)月國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第 1～ 4小題。 （ 1）關(guān)于該酒店的經(jīng)營(yíng)收入，下列說法正確的是（ ） 、住宿收入、出租商業(yè)用房租金收入應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅 OK門票收入、點(diǎn)歌費(fèi)收入、臺(tái)位費(fèi)收入應(yīng)該按照娛樂業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3190030405] 『正確答案』 BC （ 2）該酒店 2020年 6月份應(yīng)該繳納（ ）營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3190030406] 『正確答案』 C 『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 150＋ 86＋ 9） 5% ＋（ 17＋ 6＋ 23＋ 71） 20% ＝ （萬元） 4.（ 2020年不定項(xiàng)選擇題）某物流公司 2020年 1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： 第 22 頁 （ 1）提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)、取得運(yùn)輸收入 35萬元，裝卸收入 4萬元，支付裝卸工人工資 1萬元； （ 2）承攬國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入 48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi) 16萬元； （ 3）運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入 9萬元 ； （ 4）代客戶保管貨物，取得倉(cāng)儲(chǔ)收入 7萬元； （ 5）在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。 2020年 6月酒店取得以下收入：（ 1）餐飲收入 150萬元；（ 2）住宿收入86萬元；（ 3）出租商業(yè)用房租金收入 9萬元；（ 4）卡拉 OK門票收入 17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入 6萬元、臺(tái)位費(fèi)收入 23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入 71 萬元。 5000元 3000元 第 21 頁 50000元 17000元 [答疑編號(hào) 3190030402] 『正確答案』 A （十）營(yíng)業(yè)額扣除有關(guān)項(xiàng)目的合法有效憑據(jù) 例題： 1.（ 2020年多選題）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營(yíng)業(yè)額的方法中，正確的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3190030401] 『正確答案』 D 2.（單選題）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一座廠房，已知其購(gòu)置原價(jià) 100萬元，已提折舊 80萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格110萬元。 差額計(jì)稅：納稅人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債所得的土地使用權(quán) （ 1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 以全部收入減去土地使用權(quán) 的 購(gòu)置或受讓原價(jià) 后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 2）納稅人轉(zhuǎn)讓 抵債 所得的土地使用權(quán) 以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額 （九）銷售不動(dòng)產(chǎn) 一般情況下：全額計(jì)稅。 熟悉 勞務(wù)公司、物業(yè)管理單位、勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包差額計(jì)稅 的規(guī)定，熟悉消費(fèi)者持卡消費(fèi)如何計(jì) 稅的規(guī)定。 ： 全額計(jì)稅 差額計(jì)稅：試點(diǎn)物流企業(yè) 將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè) 第 20 頁 取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 者的廣告發(fā)布費(fèi) [答疑編號(hào) 3190030319] 『正確答案』 A 2.（單選題）某廣告經(jīng)營(yíng)公司 2020年 5月 份取得廣告業(yè)務(wù)收入 18萬元。 從事 廣告代理業(yè)務(wù) 的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的 廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 。 1145元 1575元 [答疑編號(hào) 3190030318] 『正確答案』 BD 『答案解析』該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（ 3500－ 1000－ 500－ 350－ 600） 305% ＝ 1575（元），應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加＝ 1575 （ 7%＋ 3%）＝ （元）。 ?? （ 3）該公司 2020年 12月各項(xiàng)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的是（ ）。 第 19 頁 已知：服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%。已知旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）元。 例題： 1.（ 2020年單選題）某旅行社組織 50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi) 2020元。 （ 2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和 國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ：全額計(jì)稅 ：全 額計(jì)稅 例題：（單選題）某營(yíng)業(yè)性賓館當(dāng)月取得住宿費(fèi)收入 60萬元，餐廳收入 45萬元，卡拉 OK歌舞廳收入 30萬元，停車費(fèi)收入 5萬元，場(chǎng)租收入 1萬元，均分別核算。 （ 4）納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)等國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目金額后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的 代銷單位 銷售福利彩票取得的 手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 1）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。 [答疑編號(hào) 3190030313]