【正文】 00（新） 應納個人所得稅額 =應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額 3500） 適用稅率一速算扣除數(shù) 2022/8/17 總 152頁 125 附： 個人所得稅稅率表一 （ 工資、薪金所得適用 ） 自 2022年 9月 1日起施行。 注： 下表所稱 全月應納稅所得額 是指以 每月收入額 減除 費用 3500元 以及 附加減除費用（ 1300） 后的 余額 。 2022/8/17 總 152頁 126 級數(shù) 全 月 應納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 2022/8/17 總 152頁 127 【 例 3 27】 P144 某工人 6月份的工資所得為 30000元。則該工人應交納的個人所得稅稅額為： （ 1）按 原 稅法規(guī)定 2022元 減除費用 應納稅所得額 =30000 2022=28000（元） 應納個人所得稅額 =28000 25% 1375=5625（元） （ 2）按 新 稅法規(guī)定 3500元 減除費用 應納稅所得額 =30000 3500=26500（元） 應納個人所得稅稅額 =26500 25% 1005=5620（元） 2022/8/17 總 152頁 128 如果某人的工資收入為 5000元，他應納個人所得稅為： （ 1）按 原 稅法規(guī)定 2022元 減除費用 應納個人所得稅額 =（ 50002022） 15%125 =325元 （ 2）按 新 稅法規(guī)定 3500元 減除費用 應納個人所得稅額 =(5000— 3500) 3% =45(元 ) 2022/8/17 總 152頁 129 2．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，為應納稅所得額 , 計算公式為： 應納稅所得額 =全年收入總額一成本、費用及損失 應納個人所得稅額 =應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（全年收入總額一成本、費用及損失） 適用稅率一速算扣除數(shù) 2022/8/17 總 152頁 130 個人所得稅稅率表二 個體工商戶 、 個人獨資企業(yè) 和 合伙企業(yè) 的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 注：下表所稱 全年應納稅所得額 是指以 每一納稅年度的收入總額 減除 成本、費用 以及損失 后的 余額 。 2022/8/17 總 152頁 131 級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過 15000元的 5 0 2 超過 15000元至 30000元的部分 10 750 3 超過 30000元至 60000元的部分 20 3750 4 超過 60000元至 100000元的部分 30 9750 5 超過 100000元的部分 35 14750 2022/8/17 總 152頁 132 【 例 3 28】 教材 P144與 新稅法對比 某個體工商戶全年收入 300000元，發(fā)生的費用及損失為 180000元。 則其應交納的個人所得稅稅額為： 應納稅所得額 = 300000 – 180000 = 120220（元） 應納個人所得稅稅額 = 120220 35%14750 = 27250（元） 2022/8/17 總 152頁 133 3． 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得， 計算公式為： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（納稅年度收入總額一必要費用） 適用稅率一速算扣除數(shù) 必要費用 ：每月 2022元（ 3500元 ） 2022/8/17 總 152頁 134 【 補充 】 勞務報酬所得 、 稿酬所得 、 特許權(quán)使用費所得 ， 財產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過 4000元的，減除費用 800元； 4000元以上的 ，減除 20%的費用，其余額為應納稅所得額 勞務報酬所得、稿酬所得的計算比較特殊 2022/8/17 總 152頁 135 【 選擇題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（）。 A、勞務報酬所得 B、特許權(quán)使用費所得 C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 AB 2022/8/17 總 152頁 136 勞務報酬所得 （一次收入畸高的，加成征收） 應納個人所得稅額的計算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應納個人所得稅稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =（每次收入額 800） 20% (2)每次收入超過 4000元的： 應納個人所得稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 (1 20%) 20% 2022/8/17 總 152頁 137 (3)每次收入超過 20220元的： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) =每次收入額 (1 20%) 適用稅率一速算扣除數(shù) 個人所得稅率表三 2022/8/17 總 152頁 138 5．稿酬所得 （ 減征 30%） 應納稅額的計算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =（每次收入額一 800） 20% (1 30%) (2)每次收入超過 4000元的： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =每次收入額 (1 20%) 20% (1 30%) 2022/8/17 總 152頁 139 6．利息、股息、紅利所得 計算公式為： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =每次收入額（ 全額 ） 20% 2022/8/17 總 152頁 140 【 補充 】 《 個人所得稅法 》 第四條 下列各項個人所得， 免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的 獎金 ； 二、 國債 和國家發(fā)行的金融債券 利息 ； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的 補貼、津貼 ； 四、 福利費、撫恤金、救濟金 ； 五、 保險賠款 ； 2022/8/17 總 152頁 141 六、 軍人 的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的 安家費 、 退職費 、 退休工資 、 離休工資 、 離休生活補助費； 八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的 外交 代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 2022/8/17 總 152頁 142 【 選擇題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是（ ）。 A、保險賠償 B、國債利息 C、財產(chǎn)租賃所得 D、退休工資 C 2022/8/17 總 152頁 143 【 選擇題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（ ）。 A、離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金 B、個人銀行儲蓄存款利息 (2022年 10月 9日起免稅） C、個人取得的保險賠款 D、個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金 ABCD 2022/8/17 總 152頁 144 【 例 3 29】 教材 P145 把例題中 薪金收入改為 4500元， 按新稅法計算 2022/8/17 總 152頁 145 李明 2022年 3月取得如下收入： (1)薪金收入為 4500元； (2)一次性稿費收入 5000元； (3)一次性講課收入 500元； (4)到期國債利息收入 1000元； (5)一次性翻譯資料收入 2500元。 請計算李明 2022年 3月應交納的個人所得稅稅額。 2022/8/17 總 152頁 146 【 解析 】 （ 1）薪金收入 應交納的個人所得稅額 =(4500 3500) 3% =30（元） （ 2）稿費收入 應交納的個人所得稅稅額 =5000 (120%) 20% (130%) =560（元） （ 3）一次性講課收入 屬于勞務報酬所得，不滿 4000元的減 800元 500800= 300（元）， 所以不用交納個人所得稅。 2022/8/17 總 152頁 147 （ 4） 國債利息收入 免交 個人所得稅。 （ 5） 一次性翻譯資料收入 應交納的個人所得稅額 =(2500 800) 20% =340（元） 李明 2022年 3月應交納的個人所得稅稅額=30 +560 +340 =930（元） 2022/8/17 總 152頁 148 （五）個人所得稅的征收管理 個人所得稅的納稅辦法，有 兩 種 自行申報納稅 代扣代繳 2022/8/17 總 152頁 149 1． 自行申報 納稅義務人 （ 1）年所得在 12萬元 以上的； （ 2）從中國境內(nèi) 兩處 或 兩處以上 取得工 資、薪金所得的； （ 3）從中國 境外 取得所得的； （ 4）取得應稅所得， 沒有扣繳義務人 的 2022/8/17 總 152頁 150 代扣代繳 ，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。 2022/8/17 總 152頁 151 個人所得稅的 扣繳義務人。 凡 支付個人應納稅所得的 單位 或 個人 包括： 企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 機關(guān) 、 社會團體 、 軍隊 、 駐華機構(gòu) （ 不含 依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國及其國際組織駐華機構(gòu) ）、 個體工商戶 等 2022/8/17 總 152頁 152 代扣代繳的范圍 包括（ 對照 P14311種 應稅項目 ） 工資、薪金所得； 沒有 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 勞務報酬所得； 稿酬所得 特許權(quán)使用費所得； 利息、股息、紅利所得； 財產(chǎn)租賃所得； 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得 1其他