【正文】 00（新） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額 3500） 適用稅率一速算扣除數(shù) 2022/8/17 總 152頁(yè) 125 附： 個(gè)人所得稅稅率表一 （ 工資、薪金所得適用 ） 自 2022年 9月 1日起施行。 注： 下表所稱 全月應(yīng)納稅所得額 是指以 每月收入額 減除 費(fèi)用 3500元 以及 附加減除費(fèi)用（ 1300） 后的 余額 。 2022/8/17 總 152頁(yè) 126 級(jí)數(shù) 全 月 應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過(guò) 1500元的 3 0 2 超過(guò) 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過(guò) 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過(guò) 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過(guò) 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過(guò) 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過(guò) 80000元的部分 45 13505 2022/8/17 總 152頁(yè) 127 【 例 3 27】 P144 某工人 6月份的工資所得為 30000元。則該工人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額為： （ 1）按 原 稅法規(guī)定 2022元 減除費(fèi)用 應(yīng)納稅所得額 =30000 2022=28000（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =28000 25% 1375=5625（元） （ 2）按 新 稅法規(guī)定 3500元 減除費(fèi)用 應(yīng)納稅所得額 =30000 3500=26500（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =26500 25% 1005=5620（元） 2022/8/17 總 152頁(yè) 128 如果某人的工資收入為 5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為： （ 1）按 原 稅法規(guī)定 2022元 減除費(fèi)用 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =（ 50002022） 15%125 =325元 （ 2）按 新 稅法規(guī)定 3500元 減除費(fèi)用 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =(5000— 3500) 3% =45(元 ) 2022/8/17 總 152頁(yè) 129 2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額 , 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額 =全年收入總額一成本、費(fèi)用及損失 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（全年收入總額一成本、費(fèi)用及損失） 適用稅率一速算扣除數(shù) 2022/8/17 總 152頁(yè) 130 個(gè)人所得稅稅率表二 個(gè)體工商戶 、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 和 合伙企業(yè) 的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 注：下表所稱 全年應(yīng)納稅所得額 是指以 每一納稅年度的收入總額 減除 成本、費(fèi)用 以及損失 后的 余額 。 2022/8/17 總 152頁(yè) 131 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過(guò) 15000元的 5 0 2 超過(guò) 15000元至 30000元的部分 10 750 3 超過(guò) 30000元至 60000元的部分 20 3750 4 超過(guò) 60000元至 100000元的部分 30 9750 5 超過(guò) 100000元的部分 35 14750 2022/8/17 總 152頁(yè) 132 【 例 3 28】 教材 P144與 新稅法對(duì)比 某個(gè)體工商戶全年收入 300000元，發(fā)生的費(fèi)用及損失為 180000元。 則其應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額為： 應(yīng)納稅所得額 = 300000 – 180000 = 120220（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 = 120220 35%14750 = 27250（元） 2022/8/17 總 152頁(yè) 133 3． 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得， 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（納稅年度收入總額一必要費(fèi)用） 適用稅率一速算扣除數(shù) 必要費(fèi)用 ：每月 2022元（ 3500元 ） 2022/8/17 總 152頁(yè) 134 【 補(bǔ)充 】 勞務(wù)報(bào)酬所得 、 稿酬所得 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的 ，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得的計(jì)算比較特殊 2022/8/17 總 152頁(yè) 135 【 選擇題 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（）。 A、勞務(wù)報(bào)酬所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得 C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 AB 2022/8/17 總 152頁(yè) 136 勞務(wù)報(bào)酬所得 （一次收入畸高的，加成征收） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =（每次收入額 800） 20% (2)每次收入超過(guò) 4000元的： 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 (1 20%) 20% 2022/8/17 總 152頁(yè) 137 (3)每次收入超過(guò) 20220元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) =每次收入額 (1 20%) 適用稅率一速算扣除數(shù) 個(gè)人所得稅率表三 2022/8/17 總 152頁(yè) 138 5．稿酬所得 （ 減征 30%） 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =（每次收入額一 800） 20% (1 30%) (2)每次收入超過(guò) 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =每次收入額 (1 20%) 20% (1 30%) 2022/8/17 總 152頁(yè) 139 6．利息、股息、紅利所得 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額（ 全額 ） 20% 2022/8/17 總 152頁(yè) 140 【 補(bǔ)充 】 《 個(gè)人所得稅法 》 第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得， 免納個(gè)人所得稅： 一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的 獎(jiǎng)金 ； 二、 國(guó)債 和國(guó)家發(fā)行的金融債券 利息 ； 三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的 補(bǔ)貼、津貼 ； 四、 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 ； 五、 保險(xiǎn)賠款 ； 2022/8/17 總 152頁(yè) 141 六、 軍人 的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的 安家費(fèi) 、 退職費(fèi) 、 退休工資 、 離休工資 、 離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的 外交 代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 2022/8/17 總 152頁(yè) 142 【 選擇題 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。 A、保險(xiǎn)賠償 B、國(guó)債利息 C、財(cái)產(chǎn)租賃所得 D、退休工資 C 2022/8/17 總 152頁(yè) 143 【 選擇題 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。 A、離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金 B、個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息 (2022年 10月 9日起免稅） C、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款 D、個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金 ABCD 2022/8/17 總 152頁(yè) 144 【 例 3 29】 教材 P145 把例題中 薪金收入改為 4500元， 按新稅法計(jì)算 2022/8/17 總 152頁(yè) 145 李明 2022年 3月取得如下收入： (1)薪金收入為 4500元； (2)一次性稿費(fèi)收入 5000元； (3)一次性講課收入 500元； (4)到期國(guó)債利息收入 1000元； (5)一次性翻譯資料收入 2500元。 請(qǐng)計(jì)算李明 2022年 3月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額。 2022/8/17 總 152頁(yè) 146 【 解析 】 （ 1）薪金收入 應(yīng)交納的個(gè)人所得稅額 =(4500 3500) 3% =30（元） （ 2）稿費(fèi)收入 應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額 =5000 (120%) 20% (130%) =560（元） （ 3）一次性講課收入 屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不滿 4000元的減 800元 500800= 300（元）， 所以不用交納個(gè)人所得稅。 2022/8/17 總 152頁(yè) 147 （ 4） 國(guó)債利息收入 免交 個(gè)人所得稅。 （ 5） 一次性翻譯資料收入 應(yīng)交納的個(gè)人所得稅額 =(2500 800) 20% =340（元） 李明 2022年 3月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額=30 +560 +340 =930（元） 2022/8/17 總 152頁(yè) 148 （五）個(gè)人所得稅的征收管理 個(gè)人所得稅的納稅辦法，有 兩 種 自行申報(bào)納稅 代扣代繳 2022/8/17 總 152頁(yè) 149 1． 自行申報(bào) 納稅義務(wù)人 （ 1）年所得在 12萬(wàn)元 以上的； （ 2）從中國(guó)境內(nèi) 兩處 或 兩處以上 取得工 資、薪金所得的； （ 3）從中國(guó) 境外 取得所得的； （ 4）取得應(yīng)稅所得， 沒(méi)有扣繳義務(wù)人 的 2022/8/17 總 152頁(yè) 150 代扣代繳 ，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。 2022/8/17 總 152頁(yè) 151 個(gè)人所得稅的 扣繳義務(wù)人。 凡 支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的 單位 或 個(gè)人 包括： 企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 機(jī)關(guān) 、 社會(huì)團(tuán)體 、 軍隊(duì) 、 駐華機(jī)構(gòu) （ 不含 依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國(guó)及其國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu) ）、 個(gè)體工商戶 等 2022/8/17 總 152頁(yè) 152 代扣代繳的范圍 包括（ 對(duì)照 P14311種 應(yīng)稅項(xiàng)目 ） 工資、薪金所得； 沒(méi)有 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； 勞務(wù)報(bào)酬所得； 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得； 利息、股息、紅利所得； 財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得 1其他