國(guó)際稅收法律制度-資料下載頁(yè)
2025-08-01 14:55本頁(yè)面
【正文】 人從事國(guó)際逃稅的主要方式（了解） ?不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料 。 ?謊報(bào)所得額 。 ?虛構(gòu)、多攤成本、費(fèi)用、折舊等扣除項(xiàng)目； ?偽造賬冊(cè)和收支憑證。 納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的主要方式 （ 1）納稅主體的跨國(guó)移動(dòng) ? 自然人居所遷移 ? 法人居所的遷移 ? 變相轉(zhuǎn)移 （ 2）征稅對(duì)象的跨國(guó)移動(dòng) ?跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)的 轉(zhuǎn)移定價(jià) 轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在進(jìn)行交易時(shí)為獲得某種共同利益，通過(guò)人為安排而形成的不同于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格的內(nèi)部交易價(jià)格和費(fèi)用收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià) 美國(guó) A公司為利用香港對(duì)外國(guó)企業(yè)的特殊優(yōu)惠，在香港設(shè)立了一子公司，現(xiàn) A公司把成本為 1000萬(wàn)美元，原應(yīng)按 1400萬(wàn)美元作價(jià)的一批貨物，壓低按 1100萬(wàn)美元作價(jià)，銷售給香港子公司，香港子公司最后以 1500萬(wàn)美元的市價(jià)售出這批貨物。 （美國(guó)公司稅稅率為 34％，香港公司所得稅稅率為 ％） ?避稅港的利用 避稅港 一般是指那些對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)不征稅或按很低的稅率征稅的國(guó)家和地區(qū)。 百慕大 對(duì)避稅港的認(rèn)定（了解） 凡符合以下條件的國(guó)家或地區(qū)，就可以認(rèn)定為避稅港： 一、不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅； 二、實(shí)行僵硬的銀行或商務(wù)保密法，為當(dāng)事人保密，不得通融； 三、外匯開(kāi)放，毫無(wú)限制，資金來(lái)去自由； 四、拒絕與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行任何合作； 五、一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定； 六、是非常便利的金融、交通和信息中心。 巴哈馬和維京群島 （ 3）資本弱化（隱藏資本） 是指跨國(guó)投資者通過(guò)有意減少股份資本、夸大貸款份額的方式來(lái)逃避稅收。 （ 4）套用稅收協(xié)定 ?設(shè)置直接導(dǎo)管公司避稅 ?設(shè)置間接導(dǎo)管公司（踏腳石式導(dǎo)管公司 ） （三）反國(guó)際避稅的措施 一般方法 具體措施 （ 1）反避稅地法 （ 2）反濫用稅收協(xié)定措施 （ 3）反資本弱化的措施 （ 4）轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法律調(diào)整 轉(zhuǎn)移定價(jià) ?關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 締約國(guó)一方企業(yè)直接或間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或投資；同一人直接或間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或投資。 ?應(yīng)稅所得額的調(diào)整 “正常交易原則”即市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，按照轉(zhuǎn)出企業(yè)或轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地的同類貨物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格，即獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)價(jià)格。 ?預(yù)先轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 是指納稅人事先將其和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部交易所涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定認(rèn)可后的一項(xiàng)制度。 防止國(guó)際逃避稅的國(guó)際合作 （ 1）建立國(guó)際稅收情報(bào)交換制度 （ 2）在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反套用協(xié)定條款 （ 3）在稅款征收方面的相互協(xié)助 五、國(guó)際稅收協(xié)定 (了解 ) （一）概述 國(guó)際稅收協(xié)定的概念和種類 ?雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定 ?綜合性稅收協(xié)定和單項(xiàng)性稅收協(xié)定 國(guó)際稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系 （二）國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容（了解） （三）國(guó)際稅收協(xié)定范本（了解） 經(jīng)合組織范本 聯(lián)合國(guó)范本
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