國際稅收法律制度-資料下載頁
2025-08-01 14:55本頁面
【正文】 人從事國際逃稅的主要方式（了解） ?不向稅務機關報送納稅資料 。 ?謊報所得額 。 ?虛構、多攤成本、費用、折舊等扣除項目； ?偽造賬冊和收支憑證。 納稅人進行國際避稅的主要方式 （ 1）納稅主體的跨國移動 ? 自然人居所遷移 ? 法人居所的遷移 ? 變相轉移 （ 2）征稅對象的跨國移動 ?跨國聯(lián)屬企業(yè)的 轉移定價 轉移定價是指跨國公司關聯(lián)企業(yè)之間在進行交易時為獲得某種共同利益，通過人為安排而形成的不同于市場公平競爭價格的內部交易價格和費用收費標準。 跨國聯(lián)屬企業(yè)的轉移定價 美國 A公司為利用香港對外國企業(yè)的特殊優(yōu)惠，在香港設立了一子公司，現(xiàn) A公司把成本為 1000萬美元，原應按 1400萬美元作價的一批貨物，壓低按 1100萬美元作價，銷售給香港子公司，香港子公司最后以 1500萬美元的市價售出這批貨物。 （美國公司稅稅率為 34％，香港公司所得稅稅率為 ％） ?避稅港的利用 避稅港 一般是指那些對所得和財產(chǎn)不征稅或按很低的稅率征稅的國家和地區(qū)。 百慕大 對避稅港的認定（了解） 凡符合以下條件的國家或地區(qū)，就可以認定為避稅港： 一、不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅； 二、實行僵硬的銀行或商務保密法，為當事人保密，不得通融； 三、外匯開放，毫無限制，資金來去自由； 四、拒絕與外國稅務當局進行任何合作； 五、一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定； 六、是非常便利的金融、交通和信息中心。 巴哈馬和維京群島 （ 3）資本弱化（隱藏資本） 是指跨國投資者通過有意減少股份資本、夸大貸款份額的方式來逃避稅收。 （ 4）套用稅收協(xié)定 ?設置直接導管公司避稅 ?設置間接導管公司（踏腳石式導管公司 ） （三）反國際避稅的措施 一般方法 具體措施 （ 1）反避稅地法 （ 2）反濫用稅收協(xié)定措施 （ 3）反資本弱化的措施 （ 4）轉讓定價的法律調整 轉移定價 ?關聯(lián)企業(yè)的認定 締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或投資；同一人直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或投資。 ?應稅所得額的調整 “正常交易原則”即市場標準調整，按照轉出企業(yè)或轉出企業(yè)所在地的同類貨物、工業(yè)產(chǎn)權和勞務的市場價格，即獨立競爭市場價格。 ?預先轉讓定價稅制 是指納稅人事先將其和境外關聯(lián)企業(yè)之間內部交易所涉及的轉讓定價方法向稅務機關申報，經(jīng)稅務機關審定認可后的一項制度。 防止國際逃避稅的國際合作 （ 1）建立國際稅收情報交換制度 （ 2）在雙重征稅協(xié)定中增設反套用協(xié)定條款 （ 3）在稅款征收方面的相互協(xié)助 五、國際稅收協(xié)定 (了解 ) （一）概述 國際稅收協(xié)定的概念和種類 ?雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定 ?綜合性稅收協(xié)定和單項性稅收協(xié)定 國際稅收協(xié)定和國內稅法的關系 （二）國際稅收協(xié)定的內容（了解） （三）國際稅收協(xié)定范本（了解） 經(jīng)合組織范本 聯(lián)合國范本
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