【導讀】第三章稅收法律制度。年份單項選擇題多項選擇題判斷題不定項選擇題總計。稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取。得財政收入的一種特定分配方式。A．計劃性B．固定性C．無償性D．強制性。流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅。房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在納稅方面的權利義務關系法律規(guī)范的總稱。征收權限和收入支配權。關稅、海關代征、消費稅、等。2020年11月5日，國務院修訂《增值稅暫行條例》，自2020. 年1月1日起施行。生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物的增值額。按照購入扣稅法計算增值稅，準予抵扣進項稅額。銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額。銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　

【正文】 照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，出 2020元以上 1萬元以下的罰款。 【例題 1． 判斷題】個人（包括個體戶和自然人）只要發(fā)生應稅行為都應辦理稅務登記。（ ） 參考答案：錯 【例題 2． 多項選擇題】下列應當辦理稅務登記的是（ ）。 A． 國家機關 B． 個體工商戶 C． 企業(yè)在外地設立的分支機構 D． 稅法規(guī)定應納稅但暫享受免稅待 遇的單位和個人 參考答案： BCD 【例題 3． 多項選擇題】稅務登記的種類包括（ ABCD）。 A． 設立登記 B． 停業(yè)、復業(yè)登記 C． 外出經(jīng)營報驗登記 D． 變更登記 參考答案： ABCD 【例題 4． 不定項選擇題】下列有關稅務登記的表述正確的是（ ）。 A． 縣級以上國家稅務局（分局）是稅務登記的主管機關 B． 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類單位和個人，均應辦理稅務登記 C． 對納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和材料，稅務機關應當自收到之日起 30 日內(nèi)審核 D． 稅務機關對稅務登記證實行定 期驗證和換證制度 參考答案： CD 【例題 5． 多項選擇題】下列屬于不需要辦理稅務登記的單位或個人是（ ACD）。 A． 國家機關 B． 稅法規(guī)定應納稅但暫享受免稅待遇的納稅人 C． 個人 D． 無固定場所的流動性農(nóng)村小商販 【例題 6． 多項選擇題】《稅務登記管理辦法》規(guī)定的稅務登記證件包括（ CD）。 A． 工商營業(yè)執(zhí)照 B． 稅務登記表 C． 稅務登記證及其副本 D． 臨時稅務登記證及其副本 【例題 7． 判斷題】扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款 登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（ 對 ） 【例題 8． 單項選擇題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照（ A）申報辦理稅務登記。 A． 之日起 30日內(nèi) B． 次日起 30日內(nèi) C． 之日起 3個月內(nèi) D． 次日起 3個月內(nèi) 敏學遠程教育網(wǎng) 【例題 9． 單項選擇題】稅務登記的主要內(nèi)容，主要通過納稅人填寫（ C）來體現(xiàn)。 A． 財務報表 B． 納稅申報表 C． 稅務登記表 D． 完稅憑證 【例題 10． 單項選擇題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的 納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（ B）天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。 A． 90 B． 180 C． 360 D． 30 二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的概念 1． 稅務機關是發(fā)票的主管機關 2． 發(fā)票的基本內(nèi)容 發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)三個聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票還包括一個抵扣聯(lián) 。 3． 發(fā)票的特征（合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性） 1． 增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票，是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務而使用的一種發(fā)票。其中，銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn)的所有權，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)的所有權。提供加工、修理修配勞務，是指有償提供受托加工，修理修配貨物的勞務，不包括其他勞務。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務局管理范圍，其形式和印制及管理規(guī)定均由國家稅務總局制定。 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用 。 增值稅 小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人），是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在規(guī)定標準以下、會計核算不健全、不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。 根據(jù)新實施的《增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。 2． 普通發(fā)票 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)驗業(yè)務，如 商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 等；后者僅適用于某一個經(jīng)營項目，如 廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票 等。 3． 專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票、是指國有金融、保險企業(yè)的存款、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 （三）發(fā)票的印制 1． 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由 國家 稅務總局統(tǒng)一印制。 2． 發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。 發(fā) 票印制統(tǒng)一管理 敏學遠程教育網(wǎng) 4． 發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 。 印制企業(yè)按統(tǒng)一規(guī)定建立發(fā)票印制管理和保管措施。 6． 發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。 【例題 339判斷題】（ P160） （四）發(fā)票的領購 1． 依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。依法不需要辦理稅務登記的單位需要領購發(fā)票的，可以按照本辦法的有關規(guī)定，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。 2． 申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票 申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。 3． 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。 4． 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。 5． 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以 要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過 1 萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票 ： （ 1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。 （ 2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。 （ 3）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限制改正而仍未改正的： ① 虛開增值稅專用發(fā)票； ② 私自印制專用發(fā)票； ③ 向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票； ④ 借用他人專用發(fā)票； ⑤ 未按《增值稅 專用發(fā)票使用規(guī)定》的第十一條開具專用發(fā)票； ⑥ 未按《增值專用發(fā)票使用規(guī)定》保管專用發(fā)票和專用設備； ⑦ 未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧ 未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》接受稅務機關檢查。 【例題 340． 不定項選擇題】（ P164） （五）發(fā)票的開具和保管 根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定： 1． 收款方應向付款方開具發(fā)票； 特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票 。 2． 支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 3． 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位 和個人有權拒收。 4． 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 5． 使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。 6． 任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)機關批準，不得拆本使用發(fā)票 ； 不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 敏學遠程教育網(wǎng) 7． 發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。 8． 任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶 、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 9． 開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。 10． 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。 11． 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存入和保管發(fā)票，不得擅自損毀。 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存 5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀 。 【例題 341． 多項選擇題】（ P165） 根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，納稅 人必須遵守的規(guī)定： 1． 增值稅專用發(fā)票開具范圍 2． 增值稅專用發(fā)票開具要求 3． 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票 4． 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷售退回，開票有誤等情形，收到退回 ideas發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 5． 一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回，開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》 6． 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票應在增值稅 申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關報稅。 7． 增值稅專用發(fā)票開具方法及開具時限。 8． 為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的有關規(guī)定。 【例題 342． 不定項選擇題 】（ P167） P168頁例題 （六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責任 未按照規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票及未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處 1萬元以下的罰款 。 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳 或者騙取的稅款 1倍以下的罰款 。 【例題 1． 單項選擇題】以下不屬于發(fā)票的是（ B）。 A． 火車票 B． 訂貨單 C． 電信業(yè)務收據(jù) D． 電費收據(jù) 【例題 2． 多項選擇題】以下屬于發(fā)票的是（ ABCD）。 A． 增值稅專用發(fā)票 B． 商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 C． 商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 D． 電報收據(jù) 【例題 3． 多項選擇題】 根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個人不得（ ACD）發(fā)票。 A． 轉(zhuǎn)借 B． 拆本使用 C． 轉(zhuǎn)讓 D． 代開 【例題 4． 不定項選擇題】下列各項中屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為是（ ABCD）。 A． 向 稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票 B． 應取得而未取得發(fā)票 C． 丟失發(fā)票 D． 應開具而未開具發(fā)票 【例題 5． 多項選擇題】采用下列哪些結(jié)算方式，增值稅專用發(fā)票開具的時限為發(fā)出貨物的當天（ ACD）。 A． 托收承付 B． 分期付款 C． 委托銀行收款 D． 預收貨款 【例題 6． 多項選擇題】下列屬于未按規(guī)定保管專用發(fā)票的情形有（ ABC）。 敏學遠程教育網(wǎng) A． 丟失專用發(fā)票 B． 稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊 C． 損（撕）毀專用發(fā)票 D． 未從銷售方取得專用發(fā)票 【例題 7． 多項選擇題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》 規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的（ ABCD）如實開具，并加蓋單位財務專用章或者發(fā)票專用章。 A． 時限 B． 順序 C． 逐欄 D． 全部聯(lián)次一次性 【例題 8． 單項選擇題】發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由（ B）規(guī)定。 A． 財政部 B． 國家稅務總局 C． 省稅務局 D． 縣級以上稅務局 【例題 9． 不定項選擇題】下列不屬于發(fā)票的基本內(nèi)容的是（ C）。 A． 客戶名稱 B． 商品名稱 C． 工商登記號 D． 聯(lián)次及用途 【例題 10． 判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅納稅人領購使用。（ 錯 ） 三、納稅申報 （一）納稅 申報的概念 納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。 （二）納稅申報的對象 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報 。 （三）納稅申報的內(nèi)容 納稅人辦理納稅申報時，相應報送有關證件和資料。 （四）納稅申報的方式（直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報） （五）違反納稅申報規(guī)定的法律責任 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期 改正，可以處 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 2020元以上 10000元以下的罰款 。 【例題 31】享有減免稅待遇的納稅人，在減免稅期間也應按規(guī)定辦理納稅申報。（ 對 ） 【例題 32】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應按照規(guī)定辦理納稅申報。（ 對 ） 【例題 33】《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納