【正文】 、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范 三、納稅申報(bào) (一 )納稅申報(bào)的概念 納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人 ：主要在各稅種的納稅申報(bào)表或綜合納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報(bào)表附表的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按期、如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送有關(guān)證件、資料。 (二 )納稅申報(bào)的方式 也稱上門(mén)申報(bào)，即納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān) (報(bào)稅大廳 )辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采 用的傳統(tǒng)的申報(bào)方式。 (1)納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專遞專用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。 (2)郵寄申報(bào)以寄出地郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 (1)方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健? (2)經(jīng)批準(zhǔn)后才可采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)。 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人 (個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè) )經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。 納稅人和扣繳義務(wù)人委托他人代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表等。 四、稅款征收 (一 )稅款征收的概念 稅款征收是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。 (二 )稅款征收的方式 查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。 這種征收方式較為規(guī)范，適用 于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算稅款，如實(shí)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 這種征收方式適用于會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，如小型廠礦和作坊等。 如果納稅人的實(shí)際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量超過(guò)查定數(shù)量時(shí)，由納稅人報(bào)請(qǐng)補(bǔ)征 。如果納稅人的實(shí)際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù) 量未達(dá)到查定產(chǎn)量時(shí)，可由納稅人報(bào)請(qǐng)重新核定。 查驗(yàn)征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于財(cái)務(wù)制度不健全，經(jīng)營(yíng)品種比較單一、零星分散，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人。 定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。 定期定額征收適用于規(guī) 模較小，賬證不健全或者達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，不能提供完整的納稅資料因而難以實(shí)行查賬征收的小型個(gè)體工商業(yè)戶。 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款。 “ 工資、薪金所得 ” 的個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳。 代收代繳是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，即與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅法的規(guī)定收取稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。 受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。 代扣代繳與代收代繳的區(qū)別是：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)同時(shí)扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)同時(shí)收取稅款。 委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 郵寄申報(bào)納稅、自己自填自繳、自報(bào)核繳方式等。 五、稅務(wù)代理 (一 )稅務(wù)代理的概念 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依照國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其 辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 (二 )稅務(wù)代理的特點(diǎn) 。 。 。 (三 )稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍 稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。 圍。 六、稅收檢查及法律責(zé)任 (1)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn) 。 (2)保全措施： ① 書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款 。 ② 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 (3)個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必 需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 (4)稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 (1)經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn) 。 (2)措施： ① 書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 。 ② 扣繳、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。 (3)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。 (4)個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。 (二 )法律責(zé)任 對(duì)于納稅主體而言，其行政法律責(zé)任形式主要是行政處罰，包括： (1)責(zé)令限期改正 。 (2)罰款 。 (3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 。 (4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 。 (5)停止出口退稅權(quán)。 稅收法律關(guān)系主體違反刑事法律規(guī)定所構(gòu)成的犯罪主要有：偷稅罪、抗稅罪、傷害罪、殺人罪、行賄罪、受賄罪、玩忽職守罪等。 當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) (復(fù)議機(jī)關(guān) )提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷(xiāo)等決定的活動(dòng)。 復(fù)議程序環(huán)節(jié)：申請(qǐng)、受理、審理、決定 復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)： (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 。 (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施 。 (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為 。 (4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施 。 (5)稅務(wù)機(jī)關(guān) 作出的行政處罰行為 。 (6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為 。 (7)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為 。 (8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票 。 (9)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為 。 (10)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為 。 (11)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為 。 (12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。 對(duì)省級(jí)以下各級(jí)地方稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。 納稅人、代扣代繳人、納稅擔(dān)保人 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟 。也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。