【正文】 、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范 三、納稅申報 (一 )納稅申報的概念 納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關提交書面申報的一種法定手續(xù)。 申報的對象：納稅人和扣繳義務人 ：主要在各稅種的納稅申報表或綜合納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報表附表的財務報表和有關納稅資料中體現(xiàn)。 納稅人辦理納稅申報時，應當按期、如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送有關證件、資料。 (二 )納稅申報的方式 也稱上門申報，即納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務機關 (報稅大廳 )辦理納稅申報手續(xù)，是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采 用的傳統(tǒng)的申報方式。 (1)納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一的納稅申報專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。 (2)郵寄申報以寄出地郵戳日期為實際申報日期。 (1)方式：稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健? (2)經(jīng)批準后才可采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報。 實行定期定額繳納稅款的納稅人 (個體工商戶或個人獨資企業(yè) )經(jīng)稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。 納稅人和扣繳義務人委托他人代理向稅務機關辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳報告表等。 四、稅款征收 (一 )稅款征收的概念 稅款征收是國家稅收征收機關依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。 (二 )稅款征收的方式 查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。 這種征收方式較為規(guī)范，適用 于經(jīng)營規(guī)模較大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。 查定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 這種征收方式適用于會計賬冊不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，如小型廠礦和作坊等。 如果納稅人的實際應稅產(chǎn)品數(shù)量超過查定數(shù)量時，由納稅人報請補征 。如果納稅人的實際應稅產(chǎn)品數(shù) 量未達到查定產(chǎn)量時，可由納稅人報請重新核定。 查驗征收，是由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 這種方式一般適用于財務制度不健全，經(jīng)營品種比較單一、零星分散，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。 定期定額征收是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。 定期定額征收適用于規(guī) 模較小，賬證不健全或者達不到有關的設置賬簿標準，不能提供完整的納稅資料因而難以實行查賬征收的小型個體工商業(yè)戶。 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款。 “ 工資、薪金所得 ” 的個人所得稅實行代扣代繳。 代收代繳是指負有收繳稅款的法定義務人，即與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅法的規(guī)定收取稅款，并向稅務機關解繳。 受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳消費稅。 代扣代繳與代收代繳的區(qū)別是：代扣代繳是向納稅人支付款項時同時扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項時同時收取稅款。 委托征收是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 郵寄申報納稅、自己自填自繳、自報核繳方式等。 五、稅務代理 (一 )稅務代理的概念 稅務代理是指稅務代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，依照國家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其 辦理稅務事宜的各項行為的總稱。 (二 )稅務代理的特點 。 。 。 (三 )稅務代理的法定業(yè)務范圍 稅務代理人不能代理應由稅務機關行使的行政職權(quán)。 圍。 六、稅收檢查及法律責任 (1)經(jīng)縣級以上稅務局 (分局 )局長批準 。 (2)保全措施： ① 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應納稅款金額的存款 。 ② 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 (3)個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必 需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務機關對于單價 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。 (4)稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務人和納稅擔保人。 (1)經(jīng)縣以上稅務局 (分局 )局長批準 。 (2)措施： ① 書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款 。 ② 扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 (3)對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人 未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 (4)個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。 (二 )法律責任 對于納稅主體而言，其行政法律責任形式主要是行政處罰，包括： (1)責令限期改正 。 (2)罰款 。 (3)沒收財產(chǎn) 。 (4)收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票 。 (5)停止出口退稅權(quán)。 稅收法律關系主體違反刑事法律規(guī)定所構(gòu)成的犯罪主要有：偷稅罪、抗稅罪、傷害罪、殺人罪、行賄罪、受賄罪、玩忽職守罪等。 當事人不服稅務機關及其工作人員做出的具體行政行為，依法向上一級稅務機關 (復議機關 )提出申請，復議機關經(jīng)審理對原稅務機關具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。 復議程序環(huán)節(jié)：申請、受理、審理、決定 復議機關受理申請人下列具體行政行為不服提出的行政復議申請： (1)稅務機關作出的征稅行為 。 (2)稅務機關作出的稅收保全措施 。 (3)稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為 。 (4)稅務機關作出的強制執(zhí)行措施 。 (5)稅務機關 作出的行政處罰行為 。 (6)稅務機關不予依法辦理或者答復的行為 。 (7)稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為 。 (8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票 。 (9)稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為 。 (10)稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為 。 (11)稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為 。 (12)稅務機關作出的其他具體行政行為。 對省級以下各級地方稅務局做出的稅務具體行政行為不服的，向上一級稅務機關申請復議。 納稅人、代扣代繳人、納稅擔保人 對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟 。也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。