【正文】 過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬其他企業(yè)，應納所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬（三）減按稅率：15% 重點扶持的高新技術企業(yè)n 例題：某公司屬于符合條件的小型微利企業(yè)，2008年度的應納稅所得額為19萬元，其應納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元、A: B: C: D: 答案：Dn 判定：符合條件的小型微利企業(yè)n 稅率：20%n 應納企業(yè)所得稅額=19*20%=09年上判14. 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ ） 答案：錯（四）減按稅率：10%在中國境內設立機構、場所，但取得的所得與境內的機構沒有實際聯(lián)系；在中國境內未設立機構、場所而來源中國境內的所得四、企業(yè)所得稅的計算和征收（一）應納稅所得額的確定n 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)：企業(yè)的應納稅所得額n 應納稅所得額= 收入總額不征稅收入額免稅收入額各項扣除額準予彌補的以前年度虧損額收入總額的確定：（1）銷售貨物收入 （2）提供勞務收入 （3）轉讓財產(chǎn)收入 （4）股息、紅利等權益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特許使用費收入（8）接受捐贈收入（9）其他收入 09年下多9. 在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時，收入總額應包括____。 、無形資產(chǎn)的收入 答案：ABCD不征稅收入（1）財政撥款 （2）依法收取并納入到財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入n 單某居民企業(yè)上年度經(jīng)核準虧損20萬元，當年度經(jīng)稅務機關核準的應納稅所得額為180萬元。收入額為1500萬元，準予扣除的成本費用1200萬元，免稅收入100萬元，則不征收稅收入為（ ）萬元。A. 0 B. 20 D. 180 答案：（A） 詳解：180=1500x100120020 → x=0 免稅收入：（1）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； （3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入 準予扣除項目：實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。（1）成本 （2）費用 （3）稅金：不包括企業(yè)所得稅、增值稅（4）損失：減除責任人賠償和保險賠款（5）其他支出：n 多按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下可作為應稅所得準予扣除的項目是（ ）。 B. 消費稅、營業(yè)稅 C. 資源稅、增值稅 D. 土地增值稅和城市維護建設稅 答案：ABD增值稅不準扣除 相關扣除項目的范圍和標準：（1）合理的工資薪金支出（2）職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：實際發(fā)生的●職工福利費支出：不超過工資薪金總額14%●撥繳的工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%●職工教育經(jīng)費支出：%。（超過部分，可在以后年度扣除）。 09單下24. 計算應納稅所得額時，扣除項目中的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的標準分別是____。%、2%、% %、2%、%%、2%、% %、2%、% 答案：Dn 多某企業(yè)2008年實際發(fā)生的合理的工資薪金為500萬元，福利費支出75萬元，撥繳的工會經(jīng)費10萬元，支付的職工教育經(jīng)費8萬元。企業(yè)在計算2008年度應納稅所得額時，以下正確的是（ ）。答案：（BCD。，D實際發(fā)生8萬，應取后者。） A. 500*%== B. 準予扣除的福利費為70萬元 500*14%=70 C. 準予扣除的工會經(jīng)費為10萬元 500*2%=10 D. 準予扣除的職工教育經(jīng)費為8萬元 500*%= 例題：某企業(yè)2009年工資總額200萬元，發(fā)生職工福利費支出35萬元，上交工會經(jīng)費4萬元，發(fā)生職工教育費10萬元。n 允許扣除職工福利費=200*14%=28萬元n 納稅調整：3528=7萬元n 工會經(jīng)費=200*2%=4萬元n 納稅調整：不調整n 職工教育費=200*%=5萬元 n 納稅調整：105=5萬元n 利潤總額：繳納企業(yè)所得稅25%（3）社會保險費：●補充社會保險費：在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內?！裆虡I(yè)保險費：不得扣除（特殊工種職工的人身安全保險費、國務院財政和稅務主管部門規(guī)定可扣除的除外）。（4）借款費用：P178●合理的不需要資本化的借款費用●超過12個月以上的建造，作為資本性支出●非金融企業(yè)之間的借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 例題：某公司2009年向銀行貸款100萬， 年貸款利率7%，年利息7萬，向總公司借款100萬，支付利息10萬，財務費用17萬。 扣除標準：100*7%=7萬 納稅調整：107=3萬（5）匯兌損失（6）業(yè)務招待費支出：發(fā)生額的60%，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 09年上單19. 某企業(yè)2008年的銷售收入額為4000萬元，全年業(yè)務招待費實際發(fā)生40萬元。在計算企業(yè)所得稅時，業(yè)務招待費的扣除限額為（ ）。 答案：C詳解：發(fā)生額的60% 40*60%=24萬 銷售收入的5‰ 4000*5‰=20萬孰低原則 選20萬（7）廣告和業(yè)務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。（超過部分，可在以后年度扣除）。 書上例題316，P179n 例題：某公司2008年廣告費和業(yè)務宣傳費支出為900萬元，當年的銷售收入為5000萬元，企業(yè)計算的應納稅所得額為1260萬元（廣告費和業(yè)務宣傳費支出900萬元已全部扣除），則該公司應納企業(yè)所得稅額為（ ）A:315 B:252 C:540 D: 答案：D廣告和業(yè)務宣傳費支出：不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。（超過部分，可在以后年度扣除）。廣告和業(yè)務宣傳費支出=5000*15%=750 2008年廣告費和業(yè)務宣傳費支出為900萬元2和3，孰低原則，準予扣除750萬，調整：900750=150應納稅所得額=1260+150=1410應納企業(yè)所得稅額=1410*25%=（8）環(huán)保生態(tài)恢復專項資金（9）財產(chǎn)保險費（10）租賃費：n 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)：按租賃期均勻扣除n 融資租賃固定資產(chǎn)：提取折舊，分期扣除n 例題:某公司2009年租賃門面房一套，年租15萬元，租5年（經(jīng)營性租賃）n 租賃費每年15萬，按5年均勻扣除n 某公司2009年租賃門面房一套90萬元，每年租金15萬元，付7年后這套房子歸自己。，假設殘值：5萬元（融資租賃）n 折舊額=（原值殘值）/使用年份=（15萬*7年5萬）/20年=5萬n 融資租賃固定資產(chǎn)：提取折舊，分期扣除（11）勞保支出（12）公益性捐贈支出：n 年度利潤總額12%內，準予扣除n 例題：某公司2009年利潤1000萬通過紅十字會向汶川災區(qū)捐贈200萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 調整200120=80萬元通過紅十字會向汶川災區(qū)捐贈100萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 不調整不通過任何組織向汶川災區(qū)捐贈200萬n 不允許扣除 n 調整200萬元n ，在年度利潤總額15%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（ ）答案：錯（13）依法準予扣除的其他項目準予扣除項目比例超過職工福利費支出不超過工資薪金總額14%撥繳的公會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費支出%超過部分，可在以后年度扣除業(yè)務招待費支出發(fā)生額的60%，但不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%廣告和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%超過部分，可在以后年度扣除公益性捐贈支出年度利潤總額12%內虧損彌補n 企業(yè)發(fā)生虧損，可以用發(fā)生虧損次年起連續(xù)5年的不間斷的所得彌補例題： 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 n 利潤： 100 20 20 20 20 30 30n 該公司20032009年應交企業(yè)所得稅多少？n 30萬（2009年利潤）20萬（2005年虧損）*20%=2萬不能扣除的項目n 以下項目在會計上一般都是作為費用全額扣除，但是按稅法標準是不允許扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益等款項；（2）企業(yè)所得稅款：（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（5）非公益性捐贈支出（6）各種贊助支出（7）未經(jīng)核定的準備金支出（8）與取得收入無關的其他支出（二）應納稅所得額的計算　 n 應納稅額=應納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額n （09下單11）企業(yè)應納稅所得額的計算以___為原則。 答案：B（三）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免征、減征（P181）民族自治地方的優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠（1）新技術、產(chǎn)品、工藝的研發(fā)費用：n 未形成無形資產(chǎn)的，按研發(fā)費用的50%加計扣除。n 形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）安置殘疾人的，按殘疾人工資的100%加計扣除其他稅收優(yōu)惠：P182n 單企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。A. 50% B. 100% C. 150% D. 200% 答案：An 判在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過100萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過100萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（ ） 答案：（錯。500萬元。） n 判企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（ ） 答案：（對）n 例題；某企業(yè)2008年為開發(fā)新技術發(fā)生的研究開發(fā)費用50萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，則計算企業(yè)應納稅所得額時，該項費用的扣除額為（ ）萬元A:50 B:100 C:75 D:150 答案：C 費用的扣除額=50+50*50%=75（四）企業(yè)所得稅的征收管理源泉扣繳：對非居民企業(yè)在中國境內未設立設立機構、場所的，或雖設立設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得支付人為扣繳義務人。征收管理：（1）納稅地點：P183（2）繳納期限：按納稅年度計算，自公歷1月1日起至12月31日止。（3）企業(yè)所得稅按年計征，分期預繳（分月或分季），年終匯算清繳、多退少補 。 n 月份或季度終了之日起15日內，申報、預繳；n 年度終了之日起5個月內，申報、匯算清繳。n 例題：某公司2009年利潤300萬元，經(jīng)稅務機關核定：工資總額300萬元，營業(yè)收入6000萬元，已經(jīng)企業(yè)所得稅75萬元(1)發(fā)生職工福利費45萬元n 允許扣除=300*14%=42萬元 n 調增：4542=3萬元(2)向總公司借款100萬元，支付利息15萬元，同期銀行利率9%n 允許扣除=100*9%=9萬元 n 調增：159=6萬元(3)業(yè)務招待費60萬元，已計入費用36萬元n 允許扣除=6000*5‰=30萬元 n 調增：3630=6萬元(4)廣告費1000萬元n 允許扣除=6000*15%=900萬元 n 調增：1000900=100萬元(5)向災區(qū)捐款50萬元n 允許扣除=300*12%=36萬元 n 調增：5036=14萬元(6)新產(chǎn)品開發(fā)費用80萬元（已形成）n 允許扣除=80*（1+50%）=120萬元 n 調增：80120=40萬元(7)支付殘疾人工資20萬元允許扣除=20*（1+100%）=40萬元 調增：2040=20萬元n 該公司2009年企業(yè)所得稅交多少？n 應納企業(yè)所得稅額=300+3+6+6+100+144020=369萬元n 應納企業(yè)所得稅=369*25%=n 應補繳企業(yè)所得稅：=n 09年下不定項（三）廣泰公司2008年112月共預繳企業(yè)所得稅680萬元。根據(jù)所得稅匯算清繳結果，有關資料如下：主營業(yè)務收入8500萬元，主營業(yè)務成本4300萬元，營業(yè)費用760萬元，管理費用645萬元，其他業(yè)務收入35萬元，其他業(yè)務支出23萬元，營業(yè)外收入115萬元，營業(yè)外支出78萬元，實際發(fā)生壞賬損失24萬元，取得擴大內需財政撥款56萬元，取得租金收入20萬元，銀行利息支出52萬元。假設各扣除項目的支出均符合稅法規(guī)定的扣除標準，該公司適用企業(yè)所得稅稅