【正文】 過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬其他企業(yè)，應(yīng)納所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬（三）減按稅率：15% 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)n 例題：某公司屬于符合條件的小型微利企業(yè)，2008年度的應(yīng)納稅所得額為19萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元、A: B: C: D: 答案：Dn 判定：符合條件的小型微利企業(yè)n 稅率：20%n 應(yīng)納企業(yè)所得稅額=19*20%=09年上判14. 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（ ） 答案：錯(cuò)（四）減按稅率：10%在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與境內(nèi)的機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而來源中國境內(nèi)的所得四、企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收（一）應(yīng)納稅所得額的確定n 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額n 應(yīng)納稅所得額= 收入總額不征稅收入額免稅收入額各項(xiàng)扣除額準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額收入總額的確定：（1）銷售貨物收入 （2）提供勞務(wù)收入 （3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 （4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特許使用費(fèi)收入（8）接受捐贈(zèng)收入（9）其他收入 09年下多9. 在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，收入總額應(yīng)包括____。 、無形資產(chǎn)的收入 答案：ABCD不征稅收入（1）財(cái)政撥款 （2）依法收取并納入到財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入n 單某居民企業(yè)上年度經(jīng)核準(zhǔn)虧損20萬元，當(dāng)年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為180萬元。收入額為1500萬元，準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用1200萬元，免稅收入100萬元，則不征收稅收入為（ ）萬元。A. 0 B. 20 D. 180 答案：（A） 詳解：180=1500x100120020 → x=0 免稅收入：（1）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。（1）成本 （2）費(fèi)用 （3）稅金：不包括企業(yè)所得稅、增值稅（4）損失：減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款（5）其他支出：n 多按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下可作為應(yīng)稅所得準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（ ）。 B. 消費(fèi)稅、營業(yè)稅 C. 資源稅、增值稅 D. 土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 答案：ABD增值稅不準(zhǔn)扣除 相關(guān)扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：（1）合理的工資薪金支出（2）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生的●職工福利費(fèi)支出：不超過工資薪金總額14%●撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%●職工教育經(jīng)費(fèi)支出：%。（超過部分，可在以后年度扣除）。 09單下24. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目中的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是____。%、2%、% %、2%、%%、2%、% %、2%、% 答案：Dn 多某企業(yè)2008年實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金為500萬元，福利費(fèi)支出75萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，支付的職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下正確的是（ ）。答案：（BCD。，D實(shí)際發(fā)生8萬，應(yīng)取后者。） A. 500*%== B. 準(zhǔn)予扣除的福利費(fèi)為70萬元 500*14%=70 C. 準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為10萬元 500*2%=10 D. 準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為8萬元 500*%= 例題：某企業(yè)2009年工資總額200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出35萬元，上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元，發(fā)生職工教育費(fèi)10萬元。n 允許扣除職工福利費(fèi)=200*14%=28萬元n 納稅調(diào)整：3528=7萬元n 工會(huì)經(jīng)費(fèi)=200*2%=4萬元n 納稅調(diào)整：不調(diào)整n 職工教育費(fèi)=200*%=5萬元 n 納稅調(diào)整：105=5萬元n 利潤總額：繳納企業(yè)所得稅25%（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：●補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)?！裆虡I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：不得扣除（特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、國務(wù)院財(cái)政和稅務(wù)主管部門規(guī)定可扣除的除外）。（4）借款費(fèi)用：P178●合理的不需要資本化的借款費(fèi)用●超過12個(gè)月以上的建造，作為資本性支出●非金融企業(yè)之間的借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 例題：某公司2009年向銀行貸款100萬， 年貸款利率7%，年利息7萬，向總公司借款100萬，支付利息10萬，財(cái)務(wù)費(fèi)用17萬。 扣除標(biāo)準(zhǔn)：100*7%=7萬 納稅調(diào)整：107=3萬（5）匯兌損失（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：發(fā)生額的60%，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 09年上單19. 某企業(yè)2008年的銷售收入額為4000萬元，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生40萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為（ ）。 答案：C詳解：發(fā)生額的60% 40*60%=24萬 銷售收入的5‰ 4000*5‰=20萬孰低原則 選20萬（7）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。（超過部分，可在以后年度扣除）。 書上例題316，P179n 例題：某公司2008年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為900萬元，當(dāng)年的銷售收入為5000萬元，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為1260萬元（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出900萬元已全部扣除），則該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（ ）A:315 B:252 C:540 D: 答案：D廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。（超過部分，可在以后年度扣除）。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=5000*15%=750 2008年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為900萬元2和3，孰低原則，準(zhǔn)予扣除750萬，調(diào)整：900750=150應(yīng)納稅所得額=1260+150=1410應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1410*25%=（8）環(huán)保生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（10）租賃費(fèi)：n 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)：按租賃期均勻扣除n 融資租賃固定資產(chǎn)：提取折舊，分期扣除n 例題:某公司2009年租賃門面房一套，年租15萬元，租5年（經(jīng)營性租賃）n 租賃費(fèi)每年15萬，按5年均勻扣除n 某公司2009年租賃門面房一套90萬元，每年租金15萬元，付7年后這套房子歸自己。，假設(shè)殘值：5萬元（融資租賃）n 折舊額=（原值殘值）/使用年份=（15萬*7年5萬）/20年=5萬n 融資租賃固定資產(chǎn)：提取折舊，分期扣除（11）勞保支出（12）公益性捐贈(zèng)支出：n 年度利潤總額12%內(nèi)，準(zhǔn)予扣除n 例題：某公司2009年利潤1000萬通過紅十字會(huì)向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 調(diào)整200120=80萬元通過紅十字會(huì)向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬n 允許扣除=1000*12%=120萬 n 不調(diào)整不通過任何組織向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬n 不允許扣除 n 調(diào)整200萬元n ，在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ）答案：錯(cuò)（13）依法準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目比例超過職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%撥繳的公會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)支出%超過部分，可在以后年度扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額的60%，但不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%超過部分，可在以后年度扣除公益性捐贈(zèng)支出年度利潤總額12%內(nèi)虧損彌補(bǔ)n 企業(yè)發(fā)生虧損，可以用發(fā)生虧損次年起連續(xù)5年的不間斷的所得彌補(bǔ)例題： 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 n 利潤： 100 20 20 20 20 30 30n 該公司20032009年應(yīng)交企業(yè)所得稅多少？n 30萬（2009年利潤）20萬（2005年虧損）*20%=2萬不能扣除的項(xiàng)目n 以下項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上一般都是作為費(fèi)用全額扣除，但是按稅法標(biāo)準(zhǔn)是不允許扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅款：（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（5）非公益性捐贈(zèng)支出（6）各種贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）與取得收入無關(guān)的其他支出（二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算　 n 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額n （09下單11）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以___為原則。 答案：B（三）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免征、減征（P181）民族自治地方的優(yōu)惠加計(jì)扣除優(yōu)惠（1）新技術(shù)、產(chǎn)品、工藝的研發(fā)費(fèi)用：n 未形成無形資產(chǎn)的，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。n 形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）安置殘疾人的，按殘疾人工資的100%加計(jì)扣除其他稅收優(yōu)惠：P182n 單企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（ ）加計(jì)扣除。A. 50% B. 100% C. 150% D. 200% 答案：An 判在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過100萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過100萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（ ） 答案：（錯(cuò)。500萬元。） n 判企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（ ） 答案：（對(duì)）n 例題；某企業(yè)2008年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用50萬元，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，則計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)費(fèi)用的扣除額為（ ）萬元A:50 B:100 C:75 D:150 答案：C 費(fèi)用的扣除額=50+50*50%=75（四）企業(yè)所得稅的征收管理源泉扣繳：對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得支付人為扣繳義務(wù)人。征收管理：（1）納稅地點(diǎn)：P183（2）繳納期限：按納稅年度計(jì)算，自公歷1月1日起至12月31日止。（3）企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳（分月或分季），年終匯算清繳、多退少補(bǔ) 。 n 月份或季度終了之日起15日內(nèi)，申報(bào)、預(yù)繳；n 年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，申報(bào)、匯算清繳。n 例題：某公司2009年利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定：工資總額300萬元，營業(yè)收入6000萬元，已經(jīng)企業(yè)所得稅75萬元(1)發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元n 允許扣除=300*14%=42萬元 n 調(diào)增：4542=3萬元(2)向總公司借款100萬元，支付利息15萬元，同期銀行利率9%n 允許扣除=100*9%=9萬元 n 調(diào)增：159=6萬元(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，已計(jì)入費(fèi)用36萬元n 允許扣除=6000*5‰=30萬元 n 調(diào)增：3630=6萬元(4)廣告費(fèi)1000萬元n 允許扣除=6000*15%=900萬元 n 調(diào)增：1000900=100萬元(5)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50萬元n 允許扣除=300*12%=36萬元 n 調(diào)增：5036=14萬元(6)新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用80萬元（已形成）n 允許扣除=80*（1+50%）=120萬元 n 調(diào)增：80120=40萬元(7)支付殘疾人工資20萬元允許扣除=20*（1+100%）=40萬元 調(diào)增：2040=20萬元n 該公司2009年企業(yè)所得稅交多少？n 應(yīng)納企業(yè)所得稅額=300+3+6+6+100+144020=369萬元n 應(yīng)納企業(yè)所得稅=369*25%=n 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：=n 09年下不定項(xiàng)（三）廣泰公司2008年112月共預(yù)繳企業(yè)所得稅680萬元。根據(jù)所得稅匯算清繳結(jié)果，有關(guān)資料如下：主營業(yè)務(wù)收入8500萬元，主營業(yè)務(wù)成本4300萬元，營業(yè)費(fèi)用760萬元，管理費(fèi)用645萬元，其他業(yè)務(wù)收入35萬元，其他業(yè)務(wù)支出23萬元，營業(yè)外收入115萬元，營業(yè)外支出78萬元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失24萬元，取得擴(kuò)大內(nèi)需財(cái)政撥款56萬元，取得租金收入20萬元，銀行利息支出52萬元。假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出均符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，該公司適用企業(yè)所得稅稅