【正文】 承付方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。 　　【例354】（判斷）企業(yè)將貨物交付他人代銷，應(yīng)在交付時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。（?。　答疑編號(hào)2835030805]　　『正確答案』　　『答案解析』根據(jù)《增值稅暫行條例》（2008年11月發(fā)布）的規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物的，開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間應(yīng)為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 　　【例題多選題】除小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人在下列情況下也不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票（?。！　。床荒馨磿?huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者　　　　，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者　　　　[答疑編號(hào)2835030806]　　『正確答案』ABCD　　『答案解析』本題考核領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的范圍。 　　【例題判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（　）　　[答疑編號(hào)2835030807]　　『正確答案』　　『答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票的開具要求。一般納稅人在銷售貨物給個(gè)人時(shí)，是不可以開具增值稅專用發(fā)票的。 　　【例題單選題】下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間表述不正確的是（?。??！　　　　　。浼{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天　　　　[答疑編號(hào)2835030808]　　『正確答案』B　　『答案解析』本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。B項(xiàng)中，采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 　　【例題多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有（?。??！　?，營業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時(shí)，才能開具發(fā)票　　，內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印　　，可以代其他單位開具發(fā)票　　　　[答疑編號(hào)2835030809]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票的開具要求。 　　（六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任兩個(gè)一　　領(lǐng)購、開具、取得、保管、接受檢查：責(zé)令限期改正、沒收非法所得、并處1萬元以下罰款?！　∥唇?、少繳、騙稅1倍以下的罰款?！　　纠?55】（不定項(xiàng)選擇）下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的有（　）。　　、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票　　　　　　　　[答疑編號(hào)2835030810]　　『正確答案』AD　　『答案解析』應(yīng)開具而未開具發(fā)票；單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致；填寫項(xiàng)目不齊全；涂改發(fā)票；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票；開具票物不符發(fā)票；開具作廢發(fā)票；未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況；未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿；其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為?！　∪⒓{稅申報(bào)—書面　　納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)?！　。ㄒ唬┘{稅申報(bào)的對(duì)象　　臨時(shí)：經(jīng)營地　　扣繳義務(wù)人　　沒有應(yīng)納稅款　　減免稅期間　　【例題判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理納稅申報(bào)。（　）　　[答疑編號(hào)2835030811]　　『正確答案』　　『答案解析』本題考核納稅申報(bào)。個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 　?。ǘ﹥?nèi)容　　納稅申報(bào)表　　資料：前3個(gè)　　（三）納稅申報(bào)的方式　　　　直接申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。　　　　郵寄納稅申報(bào)的具體日期以寄出地的郵政局郵戳日期為準(zhǔn)?！　　　∧壳凹{稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式?！　　　『?jiǎn)易申報(bào)是指實(shí)行定期定額征收的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的—種申報(bào)方式。　　　?。ㄋ模┻`反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任　　責(zé)令限期改正，2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款?！　　纠?56】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2835030812]　　『正確答案』ABCD　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，納稅申報(bào)的方式主要有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)和其他方式等。 　　【例357】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，關(guān)于郵寄申報(bào)表述正確的有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)2835030813]　　『正確答案』CD　　『答案解析』本題考核郵寄申報(bào)。　　四、稅款征收　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)依法向國家繳納的稅款及時(shí)足額地組織征收入庫的一系列活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)?！　。ㄒ唬┒惪钫魇赵瓌t　　　　　　、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤派　　　?。▍^(qū)別收據(jù)和清單）　　　　　?。?）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；　　（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；　　注意：兩個(gè)條件。　?。?）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。　?。ǘ┒惪钫魇辗绞健　?。　　查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式?！　∵@種稅款征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用?！　??！　《ㄆ诙~征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式?！　∵@種稅款征收方式適用于生產(chǎn)規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人?！　??！　∩a(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式?！　??！　〔轵?yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式?！　　！　〈鄞U是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式?！　?。　　代收代繳是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為?！　??！　∥写魇侵甘芡袉挝话凑斩悇?wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式?！　??！　∪玎]寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等?！　　纠?58】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2835030901]　　『正確答案』ABCD　　『答案解析』根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，我國稅款征收的方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征及其他方式等。 　　【例題單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)2835030902]　　『正確答案』B　　『答案解析』本題考核代收代繳。 　　【例題單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)2835030903]　　『正確答案』C　　『答案解析』本題考核查驗(yàn)征收。 　?。ㄈ┖硕☉?yīng)納稅額　　　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；　　（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；　?。?）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；　?。?）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人?！　　　〔捎孟铝幸环N方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定?！　。?）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；　?。?）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；　?。?）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；　?。?）按照其他合理方法核定。　　【例359】（不定項(xiàng)選擇）納稅人有下列（?。┣樾沃坏?，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。　　、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的　　、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的　　，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的　　，又無正當(dāng)理由的　　[答疑編號(hào)2835030904]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。 　　（四）加收滯納金　　前提：未按規(guī)定期限　　金額：萬分之五（日）　　時(shí)間：滯納稅款之日（次日至實(shí)際交納之日）　　【360】（計(jì)算分析）某公司（系增值稅一般納稅人）于2006年8月初填開了17萬元的增值稅稅款繳納憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限截止至2006年8月15日，但該公司于2006年8月27日才繳納該筆稅款。請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？　　[答疑編號(hào)2835030905]　　『正確答案』根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，‰的滯納金。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)該公司加收1020元（170000‰12）的滯納金?！　∥濉⒍悇?wù)代理　　（一）稅務(wù)代理的概念　?。ǘ┒悇?wù)代理的特點(diǎn)　　；　??；　?。弧　??！　。ㄈ┒悇?wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍　　包括辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票準(zhǔn)購手續(xù)；辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和延期繳稅；制作涉稅文書；進(jìn)行稅務(wù)檢查；建賬建制；辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；受聘稅務(wù)顧問；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟等?！　　　×?、稅收檢查及法律責(zé)任　　（一）稅收檢查　　稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人　　—限制　　有逃避納稅義務(wù)行為、納稅期之前限期內(nèi)采取稅收保全措施：　　書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)依照法定程序凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款；　　扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；　　阻止出境?！　　?jiǎng)儕Z　　超過納稅期、限期外?！　∮啥悇?wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！　?qiáng)制執(zhí)行措施：　　通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)扣繳稅款；　　扣押、查封、依法拍賣或者變賣商品、或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款?！　∽⒁猓簻{金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行；但個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不得保全；5000元以下的生活用品不采取保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施?！　。ǘ┓韶?zé)任　　　　主體與客體：稅務(wù)機(jī)關(guān)與違法的管理相對(duì)人　　種類：　?。?）責(zé)令限期改正；　?。?）罰款；　?。?）沒收非法所得、沒收非法財(cái)產(chǎn)；（教材變化）　?。?）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；　?。?）停止出口退稅權(quán)?！　∵`反稅收征收管理規(guī)定的具體法律責(zé)任如下：　?。?）偷稅行為的法律責(zé)任：稅款、滯納金，罰款 50%以上5倍以下；　?。?）逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任；　?。?）抗稅行為的法律責(zé)任：1倍以上5倍以下的罰款；　?。?）拖欠稅款行為的法律責(zé)任。　　　　稅務(wù)行政復(fù)議由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；　　復(fù)議不影響執(zhí)行?！　　　　　? 第3