【正文】 銷售數(shù)量 一般規(guī)定 L o g o Company Logo ?納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 特殊規(guī)定 1 L o g o Company Logo 某鹽場 2022年 3月以自產(chǎn)液體鹽 2萬噸 （已按 5元 /噸繳納了資源稅）加工固體鹽 ，當(dāng)月全 部對外銷售，取得銷售收入 1080萬元，固體鹽單位稅額為 30 元 /噸，計(jì)算該鹽場 3月份應(yīng)繳納資源稅稅額。 應(yīng)納資源稅稅額 = 課稅數(shù)量 單位數(shù)額 ﹣ 外購液體鹽已納資源稅稅額 = 30 ﹣2 5 = 44 萬元 例題討論 L o g o Company Logo ?納稅人以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電，均以原煤量為銷售數(shù)量。無法確定原煤移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量折算成原煤數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量 特殊規(guī)定 2 L o g o Company Logo 例題討論 某煤礦 2022年 3月生產(chǎn)銷售原煤 15萬噸，煤礦生產(chǎn)天然氣 500萬立方米，自 用原煤加工洗煤 3萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，綜合回收率為 60%，該煤礦原 煤的單位稅額為 /噸 ,天然氣單位稅額為 10元 /千立方米 ,計(jì)算該煤礦 3 月份應(yīng)繳納資源稅稅額 煤礦生產(chǎn)天然氣 500萬立方米不征收資源稅 銷售原煤應(yīng)納稅額 = 課程數(shù)量 單位稅額 = 15 = 萬元 自用原煤應(yīng)納稅額 = 加工產(chǎn)品銷售量 247。 綜合回收率 單位稅額 = 3 247。 60% = 萬元 該煤礦 3月份應(yīng)納稅額 = + = 30 萬元 L o g o Company Logo 金屬或非金屬礦產(chǎn)品原礦，因納稅人無法提供移送使用原礦 數(shù)量，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù) 量。 特殊規(guī)定 3 L o g o Company Logo 例題討論 某銅礦 2022年 12月銷售銅礦石原礦 4萬噸，移送使用入選精 礦 1萬噸，選礦比為 20%。已知：該礦山銅礦適用的稅率為 /噸，計(jì)算該銅礦 12月應(yīng)納資源稅稅額。 銷售原礦應(yīng)納稅額 =4 = 入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納稅額 =1/20% =6萬元 該銅礦 12月應(yīng)納資源稅稅額 =+6= L o g o Company Logo 五、資源稅的稅收優(yōu)惠（★） 開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅 納稅人在開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害遭受重大損失，可酌情減稅或免稅 對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅 L o g o Company Logo 六、資源稅征收管理（ ★） 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 納稅人采取分期收款結(jié)算方式 合同規(guī)定的收款日 納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 納稅人采取其他結(jié)算方式 收到銷售款或取得 索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 移送使用的當(dāng)天 L o g o Company Logo 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度 一、城市維護(hù)建設(shè)稅 （一）納稅人 實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人 （二）稅率 納稅人所在地區(qū)是市區(qū)： 7% 納稅人所在地區(qū)是縣城、鎮(zhèn)： 5% 納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)： 1% L o g o Company Logo （ 三）計(jì)稅依據(jù) 納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額 因違反規(guī)定而加收的“三稅”的滯納金和罰款不作 為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。但在查補(bǔ)“三稅” 和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ) 稅，征收滯納金和罰款 L o g o Company Logo （四）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和 稅率 L o g o Company Logo （ 五）稅收優(yōu)惠 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 L o g o Company Logo 二、教育費(fèi)附加 （一）納稅人 實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人 （二）計(jì)算公式 應(yīng)納教育費(fèi)附加 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和 征收比率 L o g o Company Logo （三）減免規(guī)定 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加 由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還教育費(fèi)附加，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的教育費(fèi)附加 L o g o Company Logo 第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度 一、船舶噸稅 （一）納稅人 對自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸 稅，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人 （二）稅率 采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設(shè)置單 位稅額 L o g o Company Logo （三）應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位 稅率 拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50% 計(jì)征稅款 L o g o Company Logo （四）稅收優(yōu)惠（免稅船舶） 應(yīng)納稅額在人民幣 50元以下的船舶 自境外以購買、受贈等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶 非機(jī)動船舶 (不包括非機(jī)動駁船 ) 捕撈、養(yǎng)殖漁船 軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用或征用的船舶 L o g o Company Logo （ 五）征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)天 應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款憑證之日起 15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款 L o g o Company Logo 二、車輛購置稅 （一）納稅人 在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人 “購置”包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為 （二）征稅范圍 汽車 摩托車 電車 掛車 農(nóng)用運(yùn)輸車 L o g o Company Logo （三）稅率 比例稅率 ： 10% （四）計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格） 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，以支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅價(jià)格 納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎取得自用應(yīng)稅車輛，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場平均交易價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格 L o g o Company Logo （五）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格） 稅率 L o g o Company Logo （六）稅收優(yōu)惠 外國駐華使館、領(lǐng)事館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅 列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅 L o g o Company Logo 三、耕地占用稅 （一）納稅人 在我國境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人 （二）征稅范圍 納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集 體所有的耕地，包括菜地、園地、林地、草地、養(yǎng)殖水面和 灘涂。 L o g o Company Logo （三）稅率 定額稅率 占用基本農(nóng)田，應(yīng)在適用稅率的基礎(chǔ)上提高 50% （四）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用的耕地面積（平方米） 稅率 L o g o Company Logo （五）稅收優(yōu)惠 下列項(xiàng)目占用耕地，免稅 軍事設(shè)施 學(xué)校 幼兒園 醫(yī)院 養(yǎng)老院 下列項(xiàng)目占用耕地，按每平方米 2元征收 鐵路線路 公路線路 飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪 港口 航道 L o g o Company Logo 四、煙葉稅 （一）納稅人 在我國境內(nèi)收購煙葉的單位 （二）征稅范圍 晾曬煙葉和烤煙葉 （三）稅率 比例稅率 20% L o g o Company Logo （四）應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額 =煙葉收購價(jià)款 （ 1+10%） 稅率