【正文】 （3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整?！究碱}1判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（ ）（2012年）【答案】√ 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積?！究碱}2多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，描述正確的有（ ）。（2014年），但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，確定順序依次為：測(cè)定面積＞證書(shū)所載面積＞自行據(jù)實(shí)申報(bào)。=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額（二）稅收優(yōu)惠：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；【解釋】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。、公路等用地對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線、公路等用地除另有規(guī)定者外：（1）在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。、鹽礦用地（1）對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專(zhuān)用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（2）水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。（3）對(duì)供電部門(mén)的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）對(duì)港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算土地，在單位賬務(wù)賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【考題1單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。（2013年）【答案】D 【解析】（1）選項(xiàng)A：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）選項(xiàng)B：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）選項(xiàng)C：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）選項(xiàng)D：對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！究碱}2單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列用地中，免予繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。（2014年）【答案】A 【解析】（1）選項(xiàng)A：對(duì)港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）選項(xiàng)C：水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。（4）選項(xiàng)D：火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專(zhuān)用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅?！究碱}3單選題】某火電廠2009年占地80萬(wàn)平方米，其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地40萬(wàn)平方米，廠區(qū)圍墻外灰場(chǎng)占地3萬(wàn)平方米，生活區(qū)及其他商業(yè)配套設(shè)施占地37萬(wàn)平方米。已知。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為（ ）萬(wàn)元。（2010年）【答案】C【解析】（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專(zhuān)用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅；（3）該火電廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（803）=（萬(wàn)元）。（三）征收管理情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用之次月起納稅人購(gòu)置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)納稅人新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用次月起（1）城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。（2）納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。：按年計(jì)算，分期繳納?！究碱}多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（ ）。（2010年），自批準(zhǔn)征用之日起繳納，自批準(zhǔn)征用次月起繳納，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)，開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅VS城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人（一般情況）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用人擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人、代管人或?qū)嶋H使用人、共有各方征稅對(duì)象房產(chǎn)土地征稅的地域范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)稅率比例稅率幅度定額稅率稅額計(jì)算（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%（2）從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=租金收入12%或4%年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房/地免免由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房/地免免宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房/地免免向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)用的房/地暫免暫免房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人購(gòu)置新建商品房房屋交付使用之次月起納稅人購(gòu)置存量房辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納稅地點(diǎn)房產(chǎn)/土地所在地納稅期限按年計(jì)算，分期繳納第六章 其他稅收法律制度（八）Part4：房地產(chǎn)相關(guān)小稅種四、契稅（P301P304）（一）納稅人契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人?！究碱}單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（ ）。（2013年）【答案】A 【解析】契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。（二）征稅范圍（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)唬?）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與、交換或者以其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；（3）房屋買(mǎi)賣(mài)；（4）房屋贈(zèng)與；（5）房屋交換；（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅?！究碱}單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。（2009年）【答案】B 【解析】（1）選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；（2）選項(xiàng)CD：土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。（三）稅率契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。（四）計(jì)稅依據(jù)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（1）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。（2）對(duì)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格而無(wú)正當(dāng)理由的，或所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)（轉(zhuǎn)讓方）應(yīng)補(bǔ)交契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納契稅稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率【考題1多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。（2011年） 【答案】AD 【解析】（1）選項(xiàng)AD：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；（2）選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以?xún)r(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；（3）選項(xiàng)C：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定?！究碱}2單選題】甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉(cāng)庫(kù)，取得收入120萬(wàn)元，又以260萬(wàn)元購(gòu)入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門(mén)面房。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率4%，甲公司應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。（2014年）4%=（萬(wàn)元）B.（120+100）4%=（萬(wàn)元）C.（260120）4%=（萬(wàn)元）4%=（萬(wàn)元）【答案】D【解析】契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納；在本題中，甲公司出售倉(cāng)庫(kù)應(yīng)由承受方繳納契稅，甲公司不必繳納，但甲公司承受門(mén)面房權(quán)屬時(shí)則應(yīng)繳納契稅?！究碱}3單選題】甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買(mǎi)一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬(wàn)元。（2012年） 【答案】D 【解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，甲公司應(yīng)繳納契稅=（2000+500）3%=75（萬(wàn)元）?！究碱}4單選題】周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ ）。（2011年）【答案】C 【解析】（1）房屋權(quán)屬抵債應(yīng)視同房屋買(mǎi)賣(mài)（而非“交換”）繳納契稅；（2）契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。在本題中，謝某是房屋權(quán)屬承受人，謝某應(yīng)納契稅稅額=903%=（萬(wàn)元）?！究碱}5單選題】周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（ ）。（2010年）3%=3（萬(wàn)元）B.（100+60）3%=（萬(wàn)元）C.（100+70）3%=（萬(wàn)元）D.（100+70+60）3%=（萬(wàn)元）【答案】A 【解析】（1）契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其價(jià)值70萬(wàn)元的房屋出售時(shí)，由對(duì)方繳納契稅；周某以100萬(wàn)元購(gòu)置新住房時(shí)，應(yīng)繳納契稅=1003%=3（萬(wàn)元）。（2）房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅。（六）稅收減免、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。，免征契稅。，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款?！究碱}1判斷題】某公立高校將一處原用于教學(xué)已免繳契稅的教學(xué)樓出租給某企業(yè)，要征收契稅，但不需要補(bǔ)繳已經(jīng)免繳的契稅。（ ）（2014年）【答案】 【解析】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款?！究碱}2單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不予免征契稅的是（ ）。（2013年）