【正文】 考題1判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。（ ）（2012年）【答案】√ 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積?！究碱}2多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，描述正確的有（ ）。（2014年），但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整，以測定的土地面積為準(zhǔn)【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標(biāo)準(zhǔn)，確定順序依次為：測定面積＞證書所載面積＞自行據(jù)實申報。=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額（二）稅收優(yōu)惠：（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；【解釋】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。、公路等用地對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外：（1）在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。、鹽礦用地（1）對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（2）水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算土地，在單位賬務(wù)賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！究碱}1單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。（2013年）【答案】D 【解析】（1）選項A：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）選項B：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）選項C：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）選項D：對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！究碱}2單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列用地中，免予繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。（2014年）【答案】A 【解析】（1）選項A：對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵局內(nèi)核算的土地，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）選項C：水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（4）選項D：火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅?！究碱}3單選題】某火電廠2009年占地80萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地40萬平方米，廠區(qū)圍墻外灰場占地3萬平方米，生活區(qū)及其他商業(yè)配套設(shè)施占地37萬平方米。已知。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為（ ）萬元。（2010年）【答案】C【解析】（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅；（3）該火電廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（803）=（萬元）。（三）征收管理情形納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起納稅人購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時納稅人新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用次月起（1）城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。（2）納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。：按年計算，分期繳納?！究碱}多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（ ）。（2010年），自批準(zhǔn)征用之日起繳納，自批準(zhǔn)征用次月起繳納，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅VS城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人（一般情況）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用人擁有土地使用權(quán)的單位或個人、代管人或?qū)嶋H使用人、共有各方征稅對象房產(chǎn)土地征稅的地域范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)稅率比例稅率幅度定額稅率稅額計算（1）從價計征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%（2）從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入12%或4%年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房/地免免由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房/地免免宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房/地免免向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)用的房/地暫免暫免房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人購置新建商品房房屋交付使用之次月起納稅人購置存量房辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納稅地點房產(chǎn)/土地所在地納稅期限按年計算，分期繳納第六章 其他稅收法律制度（八）Part4：房地產(chǎn)相關(guān)小稅種四、契稅（P301P304）（一）納稅人契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人?！究碱}單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（ ）。（2013年）【答案】A 【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。（二）征稅范圍（1）國有土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、交換或者以其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；（3）房屋買賣；（4）房屋贈與；（5）房屋交換；（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅?！究碱}單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。（2009年）【答案】B 【解析】（1）選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；（2）選項CD：土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。（三）稅率契稅采用比例稅率，并實行3%～5%的幅度比例稅率。（四）計稅依據(jù)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。（1）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)。（2）對成交價格明顯低于市場價格而無正當(dāng)理由的，或所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)參照市場價格核定計稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)；交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時（轉(zhuǎn)讓方）應(yīng)補交契稅，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。（五）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納契稅稅額=計稅依據(jù)稅率【考題1多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有（ ）。（2011年） 【答案】AD 【解析】（1）選項AD：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；（2）選項B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以價格差額為計稅依據(jù)；（3）選項C：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定?！究碱}2單選題】甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉庫，取得收入120萬元，又以260萬元購入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門面房。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率4%，甲公司應(yīng)繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。（2014年）4%=（萬元）B.（120+100）4%=（萬元）C.（260120）4%=（萬元）4%=（萬元）【答案】D【解析】契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納；在本題中，甲公司出售倉庫應(yīng)由承受方繳納契稅，甲公司不必繳納，但甲公司承受門面房權(quán)屬時則應(yīng)繳納契稅?！究碱}3單選題】甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬元。（2012年） 【答案】D 【解析】國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，甲公司應(yīng)繳納契稅=（2000+500）3%=75（萬元）?！究碱}4單選題】周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ ）。（2011年）【答案】C 【解析】（1）房屋權(quán)屬抵債應(yīng)視同房屋買賣（而非“交換”）繳納契稅；（2）契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。在本題中，謝某是房屋權(quán)屬承受人，謝某應(yīng)納契稅稅額=903%=（萬元）?！究碱}5單選題】周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（ ）。（2010年）3%=3（萬元）B.（100+60）3%=（萬元）C.（100+70）3%=（萬元）D.（100+70+60）3%=（萬元）【答案】A 【解析】（1）契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其價值70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅；周某以100萬元購置新住房時，應(yīng)繳納契稅=1003%=3（萬元）。（2）房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅。（六）稅收減免、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。，免征契稅。，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款?！究碱}1判斷題】某公立高校將一處原用于教學(xué)已免繳契稅的教學(xué)樓出租給某企業(yè)，要征收契稅，但不需要補繳已經(jīng)免繳的契稅。（ ）（2014年）【答案】 【解析】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。【考題2單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不予免征契稅的是（ ）。（2013年）【答案】C 【解析】（1）選項AD：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦