【正文】 考題1判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。（ ）（2012年）【答案】√ 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人“實際占用”的土地面積?！究碱}2多選題】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據，描述正確的有（ ）。（2014年），但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準，應由納稅人據實申報土地面積，并據以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調整，以測定的土地面積為準【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準，確定順序依次為：測定面積＞證書所載面積＞自行據實申報。=實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額（二）稅收優(yōu)惠：（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；【解釋】公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（5）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。、公路等用地對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外：（1）在企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。、鹽礦用地（1）對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）火電廠廠區(qū)圍墻內的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。（2）水電站的發(fā)電廠房用地，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地，應當依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內核算土地，在單位賬務賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！究碱}1單選題】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。（2013年）【答案】D 【解析】（1）選項A：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）選項B：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）選項C：直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）選項D：對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【考題2單選題】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列用地中，免予繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。（2014年）【答案】A 【解析】（1）選項A：對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地，應當依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）選項C：水電站的發(fā)電廠房用地，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（4）選項D：火電廠廠區(qū)圍墻內的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅?！究碱}3單選題】某火電廠2009年占地80萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內占地40萬平方米，廠區(qū)圍墻外灰場占地3萬平方米，生活區(qū)及其他商業(yè)配套設施占地37萬平方米。已知。根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2009年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為（ ）萬元。（2010年）【答案】C【解析】（1）火電廠廠區(qū)圍墻內用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅；（3）該火電廠應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（803）=（萬元）。（三）征收管理情形納稅義務發(fā)生時間納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起納稅人購置存量房自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起納稅人出租、出借房產自交付出租、出借房產之次月起以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人新征用的耕地自批準征用之日起滿1年時納稅人新征用的非耕地自批準征用次月起（1）城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。（2）納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。：按年計算，分期繳納。【考題多選題】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（ ）。（2010年），自批準征用之日起繳納，自批準征用次月起繳納，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人新征用的“耕地”，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房產稅VS城鎮(zhèn)土地使用稅房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人（一般情況）產權所有人、承典人、房產代管人、房產使用人擁有土地使用權的單位或個人、代管人或實際使用人、共有各方征稅對象房產土地征稅的地域范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)稅率比例稅率幅度定額稅率稅額計算（1）從價計征：應納稅額=應稅房產原值（1扣除比例）%（2）從租計征：應納稅額=租金收入12%或4%年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠國家機關、人民團體、軍隊自用的房/地免免由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房/地免免宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房/地免免向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)用的房/地暫免暫免房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間納稅人購置新建商品房房屋交付使用之次月起納稅人購置存量房辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起納稅人出租、出借房產交付出租、出借房產之次月起納稅地點房產/土地所在地納稅期限按年計算，分期繳納第六章 其他稅收法律制度（八）Part4：房地產相關小稅種四、契稅（P301P304）（一）納稅人契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。【考題單選題】根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（ ）。（2013年）【答案】A 【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人。（二）征稅范圍（1）國有土地使用權出讓；（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與、交換或者以其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移；（3）房屋買賣；（4）房屋贈與；（5）房屋交換；（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。、房屋典當、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。，對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬的，征收契稅?！究碱}單選題】根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（ ）。（2009年）【答案】B 【解析】（1）選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移；（2）選項CD：土地、房屋典當、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。（三）稅率契稅采用比例稅率，并實行3%～5%的幅度比例稅率。（四）計稅依據國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據。（1）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據。（2）對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的，或所交換的土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，征收機關參照市場價格核定計稅依據。土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據；交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時（轉讓方）應補交契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據。（五）應納稅額的計算應納契稅稅額=計稅依據稅率【考題1多選題】根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有（ ）。（2011年） 【答案】AD 【解析】（1）選項AD：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣，以成交價格為計稅依據；（2）選項B：土地使用權交換、房屋交換，以價格差額為計稅依據；（3）選項C：土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定?！究碱}2單選題】甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉庫，取得收入120萬元，又以260萬元購入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門面房。已知當地政府規(guī)定的契稅稅率4%，甲公司應繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。（2014年）4%=（萬元）B.（120+100）4%=（萬元）C.（260120）4%=（萬元）4%=（萬元）【答案】D【解析】契稅由房屋、土地權屬的承受人繳納；在本題中，甲公司出售倉庫應由承受方繳納契稅，甲公司不必繳納，但甲公司承受門面房權屬時則應繳納契稅?！究碱}3單選題】甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元，已知當地規(guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為（ ）萬元。（2012年） 【答案】D 【解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據，甲公司應繳納契稅=（2000+500）3%=75（萬元）?！究碱}4單選題】周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ ）。（2011年）【答案】C 【解析】（1）房屋權屬抵債應視同房屋買賣（而非“交換”）繳納契稅；（2）契稅的納稅人是在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人。在本題中，謝某是房屋權屬承受人，謝某應納契稅稅額=903%=（萬元）。【考題5單選題】周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是（ ）。（2010年）3%=3（萬元）B.（100+60）3%=（萬元）C.（100+70）3%=（萬元）D.（100+70+60）3%=（萬元）【答案】A 【解析】（1）契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其價值70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅；周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=1003%=3（萬元）。（2）房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅。（六）稅收減免、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。，免征契稅。，酌情準予減征或者免征契稅。、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。、免征契稅的納稅人，改變有關土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應當補繳已經減征、免征的稅款。【考題1判斷題】某公立高校將一處原用于教學已免繳契稅的教學樓出租給某企業(yè)，要征收契稅，但不需要補繳已經免繳的契稅。（ ）（2014年）【答案】 【解析】經批準減征、免征契稅的納稅人，改變有關土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應當補繳已經減征、免征的稅款?！究碱}2單選題】根據契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不予免征契稅的是（ ）。（2013年）【答案】C 【解析】（1）選項AD：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦