【正文】 l委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。l 。l稅款征收方式還有郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等?；脽羝?9l二、核定應(yīng)納稅額l核定應(yīng)納稅額是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在不能以納稅人的賬簿為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核定應(yīng)繳納稅款數(shù)額的一種征收方式，又叫核定征收。幻燈片50l 納稅人有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（掌握）l l l l（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；l（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的； l（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；l（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人?；脽羝?1l 單選題：l由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式屬（）。l l l l l答案：A幻燈片52l 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳并據(jù)以征稅，這種稅款征收方式屬（）。l l l l l 答案：C 13幻燈片53l 多選題：l稅款征收方式包括（）l l l ll答案：BCD（A應(yīng)該改為查帳征收。）幻燈片54l 判斷題：l查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（）l 答案：√l對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。（）l 答案：（雖然設(shè)置帳簿，但有可能并不健全）l代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。（）l 答案：√l定期定額征收是核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（）l 答案：√第五篇：第三章 稅收法律制度第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收的概念與作用稅收的概念稅收是以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收是政府收入的重要來(lái)源，它是人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，是政府機(jī)器賴(lài)以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。稅收的作用在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家政權(quán)四個(gè)方面的作用：（1）稅收具有資源配置的作用。主要體現(xiàn)在為提供公共產(chǎn)品籌集資金，以及通過(guò)影響消費(fèi)傾向改變社會(huì)的資源配置兩個(gè)方面。從籌集公共產(chǎn)品的生產(chǎn)資金來(lái)看，主要目的在于協(xié)調(diào)公共產(chǎn)品和非公共產(chǎn)品的供給關(guān)系。每個(gè)納稅人都有權(quán)享受公共產(chǎn)品的利益，政府通過(guò)提供公共產(chǎn)品介入生產(chǎn)和消費(fèi)之中，直接聯(lián)系生產(chǎn)者和消費(fèi)者。從影響部門(mén)間的資源配置來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)稅收影響個(gè)人收入水平，從而影響人們的消費(fèi)傾向，進(jìn)而影響投資需求來(lái)改變資源配置。（2）稅收具有收入再分配的作用。一方面體現(xiàn)在通過(guò)稅收征收，使市場(chǎng)機(jī)制下形成的高收入者多負(fù)擔(dān)稅收，低收入者少負(fù)擔(dān)稅收，從而使稅后收入分配趨向公平；另一方面體現(xiàn)在通過(guò)稅收支出、稅收優(yōu)惠，進(jìn)而對(duì)國(guó)民收入再分配。（3）稅收具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。國(guó)家通過(guò)稅收的設(shè)置，以及加成征收或減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，改變社會(huì)財(cái)富分配狀況，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配、和消費(fèi)，從而達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。（4）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又有賴(lài)于稅收的存在。沒(méi)有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利，對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家支持什么，限制什么，從而達(dá)到鞏固國(guó)家政權(quán)的政治目的。（二）稅收的特征稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。這就是所謂的稅收“三性”，它是稅收本身所固有的。強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過(guò)頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。負(fù)有納稅人義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需要償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。稅收的無(wú)償特征，是與稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利進(jìn)行收入分配的本質(zhì)關(guān)聯(lián)的。它既不是憑借財(cái)產(chǎn)所得權(quán)取得的收入，也不像商品交換那樣，需要使用價(jià)值的轉(zhuǎn)換或提供特定服務(wù)取得收入。固定性是指國(guó)家征收以法律的形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。稅收是按照國(guó)家法律制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，在征稅之前就以法律形式將課稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額等公布于眾，然后按事先公布的標(biāo)準(zhǔn)征收。課稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額等制定公布后，在一定時(shí)期內(nèi)保持不變，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人對(duì)征稅標(biāo)準(zhǔn)都不得隨意變更或修改，因此，稅收是一種固定的連續(xù)性收入。（三）稅收的分類(lèi)對(duì)稅收的分類(lèi)有很多中方法，主要有按課稅對(duì)象性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其轉(zhuǎn)嫁歸宿狀況分類(lèi)。我國(guó)的稅收分類(lèi)方式主要有：按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、資源稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、行為稅類(lèi)五大類(lèi)型。（1）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動(dòng)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。流轉(zhuǎn)稅包括兩種：一是商品流轉(zhuǎn)額，即商品的交易或數(shù)量；二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅，是我國(guó)稅制體系中的主體稅種，其中又以增值稅為主。（2）所得稅類(lèi)。是以納稅人的各種收益額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。所得稅類(lèi)稅收屬于終端稅種，他體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。（3）資源稅類(lèi)。是以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的稅收。其特點(diǎn)是：稅負(fù)高低與資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。如資源稅等。（4）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。是以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。其特點(diǎn)是：稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配等原則。如房產(chǎn)稅、契稅等。（5）行為稅類(lèi)。它是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收。如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、船舶噸稅等。按管理和使用權(quán)限不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）中央稅。如關(guān)稅、消費(fèi)稅（2）地方稅。（3）中央地方共享稅。