【正文】 按期繳納稅款的， （ 1）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，（特殊： 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán) ） （ 2）但 最長(zhǎng)不得超過 3個(gè)月 。 規(guī)定： 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 。 注意： 從納稅期限屆滿日開始算滯納金 ！ （ 1） 減免稅權(quán)利 ：必須有法律、行政法規(guī)的規(guī)定?。?依法減免稅 ） （ 2） 納稅人有減免稅的權(quán)利 ！ （ 3）納稅人應(yīng) 分別核算應(yīng)納稅和減免稅項(xiàng)目 ； 未分別核算的，不得減免稅 ； 核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分離 ！ （二）主要征收制度 （掌握） 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額 ：（ 共性：納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，有稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整 ） ① 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 。（ 依法不設(shè)置賬簿企業(yè) ） ②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（ 依法應(yīng)設(shè)未設(shè)賬簿企業(yè) ） ③ 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂 或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全， 難以查賬的 。（ 設(shè)賬但不規(guī)范、不準(zhǔn)確的企業(yè) ） ④ 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料 的。 ⑤發(fā)生納稅義務(wù)， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 。（ 未按規(guī)定納稅，逾期仍未申報(bào)的 ） ⑥納稅人申報(bào)的 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 。 注意： 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額辦法有四種 （可以采用其中一種及以上?。? （ 屬于稅收保障！ ） （ 1）含義：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù) 認(rèn)為 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 有逃避納稅義務(wù)行為的 ， 可以在規(guī)定的納稅期之前， ； 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的， 。 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)， 施 ： （ ★ ★ 稅收保全由縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn) ） （ 1） 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié) 納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。 （ 2） 扣押、查封 納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。 但是：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬 維持生活必需的住房和用品（不含其它性質(zhì)住房和用品，如投資性） ，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) 。 注意：上述“生活必需的住房和用品”不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 。 （ 強(qiáng)制手段征得稅款、完稅 ） 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人 未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款 ， 納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款 ，（先） 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納 ， 逾期仍未繳納的 ，（后） 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施 ：（ ★ ★ 稅收強(qiáng)制執(zhí)行由縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) ） (1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 。（ ★ ★銀行賬戶強(qiáng)制扣款 ） (2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣 其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（ ★ ★ 強(qiáng)制扣押、查封、拍賣、變賣 ） ★ ★注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)上款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同事強(qiáng)制執(zhí)行 。（ ★ ★稅收強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)容：稅款、罰款及滯納金 ） ★ ★注意： 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) 。 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限納稅、解繳稅款， 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期納稅通知書，責(zé)令交納、解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過 15日！ （ 1）稅款的退還；（ 稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤，多征、錯(cuò)征 ） A、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng) 立即退還 ；（ 主動(dòng)退還 ） B、 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi) 發(fā)現(xiàn)的可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求 退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；（ 納稅人 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，要求退還（稅款及利息）） （ 2）稅款的追征。（ 分兩種原因 ） （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)原因（失誤）；（ 2） 納稅人原因（失誤、故意） ； （ 1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金 。 （ 2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤．未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 ； 特殊情況追征期可延長(zhǎng)到 5年 。 （ 3） 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，可以無限期追征 。（ 無限期限追征 ） （ 1） 重點(diǎn)檢查 ； （ 2） 分類計(jì)劃?rùn)z查 ； （ 3） 集中性檢查 ； （ 4） 臨時(shí)性檢查 ； （ 5） 專項(xiàng)檢查 。 （三）稅務(wù)檢查 2. 稅務(wù)檢查的職責(zé) （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查： ① 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料 ，檢查 扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅 款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料 。（ 檢查會(huì)計(jì)資料 ） ②到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地 檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 。（ 檢查財(cái)產(chǎn) ） ③責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人 提供 與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款 有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料 。（ 要求提供文件、證明材料等 ） ④ 詢問 納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款 有關(guān)的問題和情況 。（ 詢問納稅人相關(guān)問題等 ） ⑤ 到 車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu) 檢查納稅人托運(yùn)、郵寄、應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料 。（ 檢查相關(guān)單據(jù)資料 ） ⑥經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)， 查詢 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的 存款賬戶 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí) ， 經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)（特殊：市級(jí)） 批準(zhǔn)， 可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（ 查詢 ） （ 2） 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個(gè)月 ； 重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 。 五、稅務(wù)代理 含義： 稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在代理范圍內(nèi)，以被代理人名義，接受委托，代為辦理 涉稅事項(xiàng)?。ū举|(zhì)屬于委托代理；稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為中介機(jī)構(gòu)）（代理人、被代理人 ） 代理權(quán)分類：（ 根據(jù)代理權(quán)產(chǎn)生的依據(jù) ） 委托代理、法定代理和指定代理！ 稅務(wù)代理根據(jù)其代理權(quán)限的范圍分為： 全面代理、單向代理、臨時(shí)代理 （二）稅務(wù)代理的特點(diǎn)（ 5點(diǎn)） 公正性 ； 自愿性； 有償性； 獨(dú)立性； 確定性 ； （三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍（ 11個(gè)） 《 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程 》 規(guī)定， 代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托 ，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： 辦理 稅務(wù) 登記、 變更 稅務(wù)登記和 注銷 稅務(wù)登記手續(xù)。（ 三種稅務(wù)登記 ） 辦理 納稅、退稅和減免稅 申報(bào)。 建賬建制，辦理 賬務(wù)。 辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（★★ 增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購由企業(yè)自行領(lǐng)購 ） 辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款 報(bào)告； 制作涉稅文件； 開展 稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù) ； 審查納稅情況； 辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)！（ 代為辦理一般納稅人資格認(rèn)證服務(wù) ） 1為增值稅一般納稅人 代開增值稅專用發(fā)票 ！ 1其他； 【 例題 1】 根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位，適用的稅款征收方式是（ ） 【 答案 】 B 【 例題 2】 稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，不能建賬設(shè)賬的單位，適用的稅款征收方式是（ ）。 【 答案 】 D 【 例題 3】 一般情況下，上市公司使用的稅款征收方式是（ ） A查賬征收 B查定征收 C查驗(yàn)征收 D定期定額征收 答案 A 【 例題 4】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式是（ ） A查賬征收 B查定征收 C查驗(yàn)征收 D定期定額征收 答案 C 【 例 5】 受委托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（ ） A定期定額征收 B委托代征 C代扣代繳 D代收代繳 答案 B 【 例 6】 納稅申報(bào)的方式中，屬于目前主要的納稅方式的是（ ） A自行申報(bào) B郵寄申報(bào) C 數(shù)據(jù)電文申報(bào) D網(wǎng)上申報(bào) 答案 A 例 7 稅務(wù)登記的種類包括（） A開業(yè)登記 B變更登記 C停業(yè)登記 D注銷登記 例 8 企業(yè)、單位和個(gè)人自領(lǐng)取工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)登記 A30 B20 C15 D60 例 9（）指購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款書面證明 A支票 B商業(yè)匯票 C銀行本票 D發(fā)票 例 10 行業(yè)發(fā)票包括（） A商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 C工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 D廣告發(fā)票 例 11下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（ ） A、某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) B、某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 C、某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) D、多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 例 12下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是 （） A、廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 B、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票 C、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 D、商品房銷售發(fā)票 第三章 稅收征收法律制度習(xí)題匯總 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)員業(yè)執(zhí)照之日起 日內(nèi)申明辦理稅務(wù)登記。 ? A、 20 B、 30 C、 50 D、 60 ? 納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變化法定代表人、增加注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理 （ ） ? A、開業(yè)登記 B、停業(yè)登記 C、注冊(cè)登記 D、變更登記 ? 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起 （ ） 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 ? A、 60 B、 20 C、 30 D、 50 ? 納稅人被工商行政管機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被撤銷登記之日起 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ? A、 60 B、 20 C、 30 D、 15 稅務(wù)代理的特點(diǎn)有（） Ａ中介性 Ｂ法定性 Ｃ自愿性 Ｄ公正性 ( ） 是指在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具，收取的收付憑證 A、銀行匯票 B、銀行本票 C、支票 D、發(fā)票７、下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于 （ ） A、某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) B、某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 C、某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) D、多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 ８、下列發(fā)票中，屬行業(yè)發(fā)票的是 （ ）