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2025-01-03 15:00本頁面
【正文】 稅和教育費附加。15.【答案】【解析】營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。16.【答案】【解析】銀行、非銀行金融機構(gòu)之間相互融通短期資金，按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不征印花稅。17.【答案】【解析】對于全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應納的印花稅，由納稅人“回其所在地”后及時辦理貼花完稅手續(xù)；對地方主辦、不涉及省際關系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。18.【答案】【解析】“中外合作”企業(yè)開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。外商投資企業(yè)、中外合作企業(yè)、中外合營企業(yè)不是一個概念。19.【答案】【解析】未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。20.【答案】√21.【答案】√22.【答案】【解析】國有土地使用權的出讓屬于契稅的征收范圍，但土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。23.【答案】√24.【答案】√25.【答案】√26.【答案】【解析】在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用并不是按照納稅人實際發(fā)生額進行扣除，應分別以下兩種方法扣除：（1）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%；（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%。計算土地增值稅的開發(fā)費用不是按照實際發(fā)生額扣除的。27.【答案】【解析】舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。28.【答案】【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。29.【答案】√30.【答案】【解析】納稅人是自然人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，則在居住所在地稅務機關申報納稅；當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅。四、計算題1.【答案】（1）液體鹽、海鹽（固體鹽）均為應稅資源產(chǎn)品，而精制食用鹽不屬于資源稅征稅范圍。（2）自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征收資源稅，液體鹽不征；以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。（3）自產(chǎn)液體鹽應納資源稅＝102＝20（萬元）（4）自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽應納資源稅＝1215＝180（萬元）（5）外購液體鹽加工固體鹽應納資源稅＝15－52＝（萬元）（6）。2.【答案】（1）住宅銷售收入＝9000萬元（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額①取得土地使用權所支付的金額＝2840＋160＝3000（萬元）②住宅開發(fā)成本＝2800萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（3000＋2800）10％＝580（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金＝495＋＝（萬元）⑤扣除項目金額＝3000＋2800＋580＋＝（萬元）（3）增值額＝9000－＝（萬元）（4）增值率＝＝％（5）應納土地增值稅稅額＝30％＝（萬元）【解析】（1）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅允許作為稅金扣除；（2）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不允許按照“取得土地使用權所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”合計數(shù)的20％加計扣除；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為300萬元，由于不能提供金融機構(gòu)證明，只能按“取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10％計算扣除。第 11 頁 共 11 頁
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