稅收法律制度ppt課件(2)-資料下載頁
2025-01-11 12:41本頁面
【正文】 ；（ 2）保險賠款等等。因此，張某對自己當月的收入中，工資獎金所得、稿費所得應該繳納個人所得稅；而省政府頒發(fā)的獎金和保險理賠金免征個人所得稅。 （ 1）根據(jù)我國稅法，工資、薪金所得適用 5%45%的超額累進稅率。張某的工資所得應納稅款為： 500 5%＋1500 10%＋ 2022 15%＝ 475元。 （ 2）我國稅法規(guī)定的稿酬所得的應納稅額的計算公式為：稿酬的應納稅額＝應納稅所得額 20% （ 1－ 30%）。由此，張某的稿費應納稅額為： 20220 (120%) 20% （ 1－ 30%）＝ 2240元。 （ 3）最終，張某本月應納稅額為 475＋ 2240＝ 2715元。 48 案例分析： 某公司 1999年實現(xiàn)營業(yè)收入 860萬元，營業(yè)成本 320萬元，稅金及附加 35萬元，投資收益 6萬元（其中國庫養(yǎng)利息收入4萬元，金融債券利息收入 2萬元），營業(yè)外收入 20萬元，營業(yè)外支出 85萬元（包括贊助某協(xié)會 80萬元，因支付某人咨詢費 2萬元代扣個人所得稅后未繳納而被稅務機關罰款 3萬元），管理費用 280萬元，財務費用 150萬元。 該公司申報 1998年企業(yè)所得稅是：應納稅所得額 =86032035+6+2085280150=16（萬元）；應納企業(yè)所得稅=16 33%=（萬元） 請問：該公司計算的 1999年應納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請指出錯誤之處，并正確計算應納企業(yè)所得稅。同時請指出稅務機關罰款是否適當，如果處罰不當請指出不當之處，并提出公司為保護自身合法權益可以采取的辦法。 49 該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是： （ 1）投資收益 6萬元中，購買國庫券利息收入 4萬元可不計入應納稅所得額。 （ 2）贊助費支出 80萬元不得從應納稅所得額中扣除。 （ 3）被處的罰款 3萬元不得從應納稅所得額中扣除。 應納企業(yè)所得稅： （ 1）應納稅所得額 =86032035+（ 64） +20（ 85803） 280150=95（萬元） （ 2）應納所得稅 =95 33%=（萬元） 50 稅務機關處罰不當。根據(jù)征管法有關規(guī)定，扣繳義務人不繳已扣稅款，處不繳稅款 5倍以下的罰款。 （ 1）應代扣代繳個人所得稅 =20220（ 120%） 20%=3200（元） （ 2）最高罰款限額 3200 5=16000（元） 該公司可根據(jù)稅務行政復議的有關規(guī)定，在知道行政處罰之日起 15日內申請復議或直接向法院起訴。 51 第五節(jié) 稅收征收管理法律制度 一、稅收征收管理法概述 稅收征收管理法是調整在我國稅收的征收與繳納過程中形成的稅收關系的法律規(guī)范。 二、稅務管理 （一）稅務登記 （二）賬薄、憑證管理 （三）納稅申報 52 三、稅款征收 是稅務機關按照稅法規(guī)定將納稅人應納稅款收繳入庫，是稅收管理工作中的中心環(huán)節(jié)， 是稅收征管工作的歸宿。 稅款征收方法： （ 1）按照計算方法分類 A、查帳 B、查定 C、查驗 D、定期定額征收 （ 2）按照繳庫渠道分類 A、納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納 B、稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù) C、代扣代繳代收代繳稅款 D、委托代征稅款 E、郵寄申報納稅 F、其他方式 （ 3）按照征收手段分類 A、納稅人自核自繳和自報核繳 B、稅務機關強制征收 53 稅款征收措施制度 （ 1）加受滯納金制度滯納金：是指有繳納稅款義務的納稅人不按時繳納稅款時，主管稅務機關從滯納之日起，按日按比例加收的金額。 （ 2）稅收保全措施：稅收保全，是稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素，造成的應征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況，為確保稅款征收而采取的措施。 （ 3）稅收強制執(zhí)行措施 （ 4）欠稅清繳制度 欠稅：是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。 （ 5）稅款延期繳納制度 （ 6）稅款的退補和追征制度 （ 7）減稅、免稅管理制度 54 四、法律責任 55 2022年 7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照從事服裝經(jīng)營，但未向稅務機關申請辦理稅務登記。9月，被寶康縣某稅務所查處，核定應繳稅款 300元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內未繳納稅款，對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值 400元的一件服裝?？垩汉笕晕蠢U納稅款，稅務所將服裝以 300元的價格銷售給內部職工，用以抵繳稅款。 問題： 稅收征管中應該注意哪些問題？ 稅務所的上述執(zhí)法行為哪些不符合法律？ 56 王珍未辦理納稅登記違反法律規(guī)定，稅務所應責令限期改正，可處以 2022元以下的罰款。逾期不改正的，稅務機關可提請工商機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。稅務所有權核定應納稅額，但在做出決定時，應聽取王珍的申辯；對于扣押后仍不繳納稅款的，只有經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，才能拍賣或變賣貨物抵稅；變賣所扣押的商品、貨物應依法定程序，由依法成立的商業(yè)機構銷售，而不能自行降銷售給職工。
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