稅收法律制度ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-11 12:41本頁(yè)面
【正文】 ；（ 2）保險(xiǎn)賠款等等。因此，張某對(duì)自己當(dāng)月的收入中，工資獎(jiǎng)金所得、稿費(fèi)所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅；而省政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金和保險(xiǎn)理賠金免征個(gè)人所得稅。 （ 1）根據(jù)我國(guó)稅法，工資、薪金所得適用 5%45%的超額累進(jìn)稅率。張某的工資所得應(yīng)納稅款為： 500 5%＋1500 10%＋ 2022 15%＝ 475元。 （ 2）我國(guó)稅法規(guī)定的稿酬所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：稿酬的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 20% （ 1－ 30%）。由此，張某的稿費(fèi)應(yīng)納稅額為： 20220 (120%) 20% （ 1－ 30%）＝ 2240元。 （ 3）最終，張某本月應(yīng)納稅額為 475＋ 2240＝ 2715元。 48 案例分析： 某公司 1999年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 860萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本 320萬(wàn)元，稅金及附加 35萬(wàn)元，投資收益 6萬(wàn)元（其中國(guó)庫(kù)養(yǎng)利息收入4萬(wàn)元，金融債券利息收入 2萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 85萬(wàn)元（包括贊助某協(xié)會(huì) 80萬(wàn)元，因支付某人咨詢費(fèi) 2萬(wàn)元代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款 3萬(wàn)元），管理費(fèi)用 280萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 150萬(wàn)元。 該公司申報(bào) 1998年企業(yè)所得稅是：應(yīng)納稅所得額 =86032035+6+2085280150=16（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=16 33%=（萬(wàn)元） 請(qǐng)問(wèn)：該公司計(jì)算的 1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。同時(shí)請(qǐng)指出稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款是否適當(dāng)，如果處罰不當(dāng)請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并提出公司為保護(hù)自身合法權(quán)益可以采取的辦法。 49 該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是： （ 1）投資收益 6萬(wàn)元中，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入 4萬(wàn)元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （ 2）贊助費(fèi)支出 80萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。 （ 3）被處的罰款 3萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。 應(yīng)納企業(yè)所得稅： （ 1）應(yīng)納稅所得額 =86032035+（ 64） +20（ 85803） 280150=95（萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)納所得稅 =95 33%=（萬(wàn)元） 50 稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng)。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款 5倍以下的罰款。 （ 1）應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 =20220（ 120%） 20%=3200（元） （ 2）最高罰款限額 3200 5=16000（元） 該公司可根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，在知道行政處罰之日起 15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議或直接向法院起訴。 51 第五節(jié) 稅收征收管理法律制度 一、稅收征收管理法概述 稅收征收管理法是調(diào)整在我國(guó)稅收的征收與繳納過(guò)程中形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范。 二、稅務(wù)管理 （一）稅務(wù)登記 （二）賬薄、憑證管理 （三）納稅申報(bào) 52 三、稅款征收 是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納稅款收繳入庫(kù)，是稅收管理工作中的中心環(huán)節(jié)， 是稅收征管工作的歸宿。 稅款征收方法： （ 1）按照計(jì)算方法分類 A、查帳 B、查定 C、查驗(yàn) D、定期定額征收 （ 2）按照繳庫(kù)渠道分類 A、納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù) C、代扣代繳代收代繳稅款 D、委托代征稅款 E、郵寄申報(bào)納稅 F、其他方式 （ 3）按照征收手段分類 A、納稅人自核自繳和自報(bào)核繳 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收 53 稅款征收措施制度 （ 1）加受滯納金制度滯納金：是指有繳納稅款義務(wù)的納稅人不按時(shí)繳納稅款時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從滯納之日起，按日按比例加收的金額。 （ 2）稅收保全措施：稅收保全，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素，造成的應(yīng)征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況，為確保稅款征收而采取的措施。 （ 3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 （ 4）欠稅清繳制度 欠稅：是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。 （ 5）稅款延期繳納制度 （ 6）稅款的退補(bǔ)和追征制度 （ 7）減稅、免稅管理制度 54 四、法律責(zé)任 55 2022年 7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事服裝經(jīng)營(yíng)，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。9月，被寶康縣某稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳稅款 300元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內(nèi)未繳納稅款，對(duì)核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽(tīng)其申辯，直接扣押了其價(jià)值 400元的一件服裝?？垩汉笕晕蠢U納稅款，稅務(wù)所將服裝以 300元的價(jià)格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。 問(wèn)題： 稅收征管中應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？ 稅務(wù)所的上述執(zhí)法行為哪些不符合法律？ 56 王珍未辦理納稅登記違反法律規(guī)定，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令限期改正，可處以 2022元以下的罰款。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅額，但在做出決定時(shí)，應(yīng)聽(tīng)取王珍的申辯；對(duì)于扣押后仍不繳納稅款的，只有經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才能拍賣或變賣貨物抵稅；變賣所扣押的商品、貨物應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售，而不能自行降銷售給職工。
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