【正文】 　　（二）法律責(zé)任　　　　主體與客體：稅務(wù)機(jī)關(guān)與違法的管理相對人　　種類：　?。?）責(zé)令限期改正；　?。?）罰款；　?。?）沒收非法所得、沒收非法財(cái)產(chǎn)；（教材變化）　?。?）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；　　（5）停止出口退稅權(quán)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對該公司加收1020元（170000‰12）的滯納金。　　　　　　　　　　[答疑編號2835030903]　　『正確答案』C　　『答案解析』本題考核查驗(yàn)征收?！　∪玎]寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。　　?！　∵@種稅款征收方式主要對已建立會計(jì)賬冊且會計(jì)記錄完整的單位采用。 　　【例357】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中，關(guān)于郵寄申報(bào)表述正確的有（?。?。個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 　?。┻`反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任兩個一　　領(lǐng)購、開具、取得、保管、接受檢查：責(zé)令限期改正、沒收非法所得、并處1萬元以下罰款。一般納稅人在銷售貨物給個人時，是不可以開具增值稅專用發(fā)票的。 　　【例354】（判斷）企業(yè)將貨物交付他人代銷，應(yīng)在交付時開具增值稅專用發(fā)票。 　　【例352】（不定項(xiàng)選擇）商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售的下列產(chǎn)品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（　）。報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。　?。?）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的?！　　　I(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等?！　∥窗匆?guī)定使用登記證件：2000元以上1萬元以下的罰款；1萬以上5萬以下的罰款。應(yīng)該為向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（?。　答疑編號2835030614]　　『正確答案』　　『答案解析』根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。判斷題】實(shí)行查賬征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記?！　〖{稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款?！　　　　　　　　　答疑編號2835030609]　　『正確答案』B　　『答案解析』根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 　　【例338】（判斷）稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國家稅務(wù)局?！　　　。?）稅務(wù)登記證的作用?！　　　?、經(jīng)營地點(diǎn)　　、辦稅人員　　　　[答疑編號2835030604]　　『正確答案』ABCD 　　——稅務(wù)登記表　　①申請。 　　　　（1）自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；　?。?）自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記（除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外）?！　∑胬斫?：只是事前管理嗎？　　種類：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。（?。　答疑編號2835030503]　　『正確答案』　　『答案解析』個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅。　　、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 　　（五）企業(yè)所得稅征收管理　　　?。?）居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 　　【例題是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加。單選題】下列各項(xiàng)中屬于免稅收入的是（?。??！　　　　　　　?，實(shí)行由法人匯總納稅　　[答疑編號2835030401]　　『正確答案』B　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅納稅人。　　四、企業(yè)所得稅　　（一）企業(yè)所得稅的概念　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?！　。ǘI業(yè)稅納稅人　　提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。則其應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為：　　[答疑編號2835030304]　　『正確答案』不含增值稅的銷售額=23400247。　　。多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（　）。　　　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日、1個月或者1個季度。　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率　　【例315】紅程有限公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品200000元，海關(guān)征收34000元增值稅，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)500元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30000元；購入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。判斷題】計(jì)算銷項(xiàng)稅是以含增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)?！　。ㄋ模┰鲋刀悜?yīng)納稅額　　增值稅一般納稅人，應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！　?第二節(jié)　主要稅種　　一、增值稅　?。ㄒ唬┰鲋刀惖母拍钆c分類　　納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人。多選題】按現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)可以分為（?。??！　　　　　　　　　答疑編號2835030106]　　『正確答案』BC　　『答案解析』納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。　　　?。?）減稅和免稅　　減稅是對應(yīng)征稅款減征其一部分，免征是應(yīng)征稅款全部予以免征?！　、鄢世圻M(jìn)稅率：征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，采用這種稅率的是土地增值稅?！　。?）定額稅率?！　　　∈侵付惙ㄒ?guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人?！　。煞譃閲鴥?nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等?！　　　　　　　　　答疑編號2835030102]　　『正確答案』B 　?。骸　膬r稅——增值稅、營業(yè)稅；　　從量稅——資源稅、耕地占用稅、車船稅；　　復(fù)合稅——卷煙、白酒的消費(fèi)稅?！　。骸　」ど潭愵悾ǘ悇?wù)機(jī)關(guān)）、關(guān)稅類（海關(guān)）?！　。?）所得稅類，是以納稅人的各種收益額為征稅對象的一類稅收。　　 第一節(jié)　稅收概述　　一、稅收的概念與分類　　（一）稅收的概念作用　　稅收是國家為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式?！　　　　　　　　　答疑編號2835030101]　　『正確答案』B　　『答案解析』固定性，是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定課稅對象、征收比例，便于征納雙方共同遵守?！　≠Y源稅。　　中央地方共享稅：是指稅收收入只配有中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。　?。ǘ┒惙ǖ姆诸悺　?，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 　　（三）稅法的構(gòu)成要素　　納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。　　　　稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志?！　、偃~累進(jìn)稅率：全部數(shù)額達(dá)到哪一級，就按哪一級的稅率征稅?！　　　〖{稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限?！　　　⌒姓?zé)任、刑事責(zé)任。多選題】按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，征稅稅率包括（　）。 　　【例題　　?！　。ㄈ┰鲋刀惗惵省　?。（1+17%）=20000（元）　　增值稅銷項(xiàng)稅額=2000017%=3400（元） 　　【例314】紅程化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，其進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票上注明的價格為36000元，其適用的消費(fèi)稅稅率為10%、關(guān)稅稅率為50%，進(jìn)口商品適用的增值稅稅率為17%?！　。?）進(jìn)口：海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額。（1+3%）=400000（元）　　本月應(yīng)交納的增值稅稅額=4000003%=12000（元） 　?。┰鲋刀愓魇展芾怼　　　。?）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；　　先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。　　　　　　　　　　[答疑編號2835030301]　　『正確答案』BD　　『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。　　銷售額：含消費(fèi)稅但不含增值稅（與增值稅的銷售額一致）。A產(chǎn)品不含增值稅的售價為42000元，其適用的消費(fèi)稅稅率為30%。 　?。ㄋ模I業(yè)稅應(yīng)納稅額　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率　　【例322】某企業(yè)8月份取得銷售房屋收入3000000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入20000元，提供運(yùn)輸服務(wù)收入150000元。　?。?）非居民企業(yè)的征稅對象　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！　　　。?）財(cái)政撥款；　?。?）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金?！　。?）費(fèi)用。單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能扣除的稅金是（?。！　　纠?23】某企業(yè)2004年發(fā)生虧損20萬元，2005年盈利12萬元，2006年虧損1萬元，2007年盈利4萬元，2008年虧損5萬元，2009年盈利2萬元，2010年盈利為38萬元?！　∽阅甓冉K了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)?！　。ㄋ模﹤€人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。　　[答疑編號2835030502]　　『正確答案』　?。?）薪金收入應(yīng)交納的個人所得稅=（30002000）10%25=75（元）　　（2）稿費(fèi)收入應(yīng)交納的個人所得稅=5000（120%）20%（130%）=560（元）　?。?）一次性講課收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不滿4000元的減800元，500800=300（元），所以不用交納個人所得稅?！　　　　　?，沒有扣繳義務(wù)人的　　、薪金所得的　　[答疑編號2835030504]　　『正確答案』ABCD　　『答案解析』根據(jù)所得稅法律規(guī)定，年所得在12萬元以上；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等。 　?。ㄒ唬╅_業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）　　（同稅務(wù)登記）　　【例題 　　【例334】（單項(xiàng)選擇）企業(yè)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在（　）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。　　【例336】（不定項(xiàng)選擇）企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有（?。?。稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國稅和地稅局?！　　纠?39】（多項(xiàng)選擇）在下列情況下，企業(yè)需要辦理變更登記的有（　）?！　〖{稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。（?。　答疑編號2835030612]　　『正確答案』　　『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記?！　∽誀I業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)：納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 　　【例題單選題】根據(jù)征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外地經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（?。?，接受稅務(wù)管理。　　　　國家稅務(wù)總局：專用發(fā)票的式樣、印制、管理；　　基本聯(lián)次：記賬、抵扣、發(fā)票聯(lián)（