【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的項(xiàng)目。ABC屬于企業(yè)所得稅中不得扣除的項(xiàng)目。 　　　　稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！　　纠?23】某企業(yè)2004年發(fā)生虧損20萬(wàn)元，2005年盈利12萬(wàn)元，2006年虧損1萬(wàn)元，2007年盈利4萬(wàn)元，2008年虧損5萬(wàn)元，2009年盈利2萬(wàn)元，2010年盈利為38萬(wàn)元。則該單位2004～2010年總計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）：　　[答疑編號(hào)2835030405]　　『正確答案』應(yīng)納稅所得額=3815=32（萬(wàn)元）　　應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=3225%=8（萬(wàn)元） 　　【例324】（不定項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)可以在所的稅前列支的有（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2835030406]　　『正確答案』Ａ　　『答案解析』根據(jù)所得稅法的規(guī)定，不得扣除的項(xiàng)目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及其他捐贈(zèng)支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入五官的其他支出。 　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅征收管理　　　　（1）居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！　。?）居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額?！　　　∑髽I(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　　　“丛禄虬醇绢A(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。　　自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　　纠?25】（單項(xiàng)選擇）企業(yè)所得稅年終匯算清繳的期限是（　）?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)2835030407]　　『正確答案』D　　『答案解析』企業(yè)按月或按季繳納的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 　　【例326】（不定項(xiàng)選擇）居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)2835030408]　　『正確答案』A　　『答案解析』根據(jù)所得稅法律規(guī)定，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)（除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外）；登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！　∥?、個(gè)人所得稅　?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅概念　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)?！　。ǘ﹤€(gè)人所得稅納稅義務(wù)人　　居民：有住所、無(wú)住所但居住滿1年；　　非居民：無(wú)住所又不居住、無(wú)住所居住不滿1年?！　。ㄈ﹤€(gè)人所得稅的稅目和稅率　　、薪金所得　　適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%—45%?！　?、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　　　∵m用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%?！　　　∵m用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。　　，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，其稅率一般為20%?！　。ㄋ模﹤€(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　=（每月收入額2000）適用稅率速算扣除數(shù)　　【例327】某工人6月份的工資所得為30000元。則該工人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：　　[答疑編號(hào)2835030501]　　『正確答案』應(yīng)納稅所得額=300002000=28000（元）　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=2800025%1375=5625（元） 　　，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　　⒊凶饨?jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、稿酬所得，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！　　纠?29】李明2010年3月取得如下收入：（1）薪金收入為3000元；（2）一次性稿費(fèi)收入5000元；（3）一次性講課收入500元；（4）到期國(guó)債利息收入1000元；（5）一次性翻譯資料收入2500元。請(qǐng)計(jì)算李明2010年3月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅?！　答疑編號(hào)2835030502]　　『正確答案』　　（1）薪金收入應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=（30002000）10%25=75（元）　?。?）稿費(fèi)收入應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=5000（120%）20%（130%）=560（元）　?。?）一次性講課收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不滿4000元的減800元，500800=300（元），所以不用交納個(gè)人所得稅。國(guó)債利息收入免交個(gè)人所得稅?！　。?）一次性翻譯資料收入應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=（2500800）20%=340（元）　　李明2010年3月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=75+560+340=975（元） 　　【例330】 （判斷）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個(gè)人所得稅。（?。　答疑編號(hào)2835030503]　　『正確答案』　　『答案解析』個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。 　?。ㄎ澹﹤€(gè)人所得稅征收管理　　個(gè)人所得稅的納稅辦法有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。　　注意：4種自行申報(bào)?！　。?）年所得在12萬(wàn)元以上；　　（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國(guó)境外取得所得的；　?。?）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的等。　　【例331】 （多項(xiàng)選擇）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（?。?。　　　　　　，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的　　、薪金所得的　　[答疑編號(hào)2835030504]　　『正確答案』ABCD　　『答案解析』根據(jù)所得稅法律規(guī)定，年所得在12萬(wàn)元以上；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的等。　　 第三節(jié)　稅收征管　　一、稅務(wù)登記　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)?！　《悇?wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作?！　∑胬斫?：只是事前管理嗎？　　種類：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等?！　∑胬斫?：是只要交稅的就須稅務(wù)登記嗎？　　范圍：　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）均應(yīng)辦理稅務(wù)登記?！　〕龂?guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！　∑胬斫?：不用交稅用稅務(wù)登記嗎？　　【例332】（判斷）下崗職工王某開(kāi)辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點(diǎn)正確。（?。　答疑編號(hào)2835030505]　　『正確答案』　　『答案解析』根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 　?。ㄒ唬╅_(kāi)業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）　　（同稅務(wù)登記）　　【例題多選題】開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記中領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，具體包括（?。??！　。◤氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織）　　、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所　　　　　　[答疑編號(hào)2835030601]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』本題考核開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象。 　　　　（1）自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；　?。?）自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記（除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外）。　　四種具體情況（148頁(yè)）　　【例333】（單項(xiàng)選擇）王某在某市A縣設(shè)立公司并在A縣稅務(wù)局登記，王某經(jīng)過(guò)對(duì)該市各地區(qū)對(duì)其產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷售產(chǎn)品。王某2009年8月至2010年3月在B縣累計(jì)經(jīng)營(yíng)180天，則王某應(yīng)向（?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2835030602]　　『正確答案』B　　『答案解析』王某應(yīng)向B縣稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。根據(jù)稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，所以王某應(yīng)在B縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 　　【例334】（單項(xiàng)選擇）企業(yè)領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在（?。┤諆?nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2835030603]　　『正確答案』D　　『答案解析』根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 　　　　【例335】（多項(xiàng)選擇）企業(yè)開(kāi)業(yè)登記的內(nèi)容包括（　）。　　　　、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)　　、辦稅人員　　　　[答疑編號(hào)2835030604]　　『正確答案』ABCD 　　——稅務(wù)登記表　?、偕暾?qǐng)。在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》。　?、谔峁┫嚓P(guān)證件、資料?！　、凼芾怼！　、軐徍?。　　【例336】（不定項(xiàng)選擇）企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的資料有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)2835030605]　　『正確答案』ABC 　?、莺税l(fā)稅務(wù)登記證。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件?！　　　。?）稅務(wù)登記證的作用。必須持稅務(wù)登記證件的事項(xiàng)：　　；　　、免稅、退稅；　　、延期繳納稅款；　?。弧　?；　　、歇業(yè)；　　?！　。?）稅務(wù)登記證的管理　　，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度：每年一驗(yàn)，3年一換；　　、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；　　，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件；　　。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告?！　。?）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)。稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國(guó)稅和地稅局?！　　纠?37】（單項(xiàng)選擇）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度，每（?。┠険Q證一次?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)2835030606]　　『正確答案』A　　『答案解析』根據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件每3年換證一次。 　　【例338】（判斷）稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國(guó)家稅務(wù)局。（?。　答疑編號(hào)2835030607]　　『正確答案』　　『答案解析』根據(jù)稅收法律規(guī)定，稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。 　?。ǘ┳兏怯洝　《悇?wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！　。ㄗ兏樾危　「淖兠Q、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資本、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的?！　　　∽怨ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)變