【文章內(nèi)容簡介】 的項目。ABC屬于企業(yè)所得稅中不得扣除的項目。 　　　　稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。　　【例323】某企業(yè)2004年發(fā)生虧損20萬元，2005年盈利12萬元，2006年虧損1萬元，2007年盈利4萬元，2008年虧損5萬元，2009年盈利2萬元，2010年盈利為38萬元。則該單位2004～2010年總計應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）：　　[答疑編號2835030405]　　『正確答案』應納稅所得額=3815=32（萬元）　　應納企業(yè)所得稅稅額=3225%=8（萬元） 　　【例324】（不定項選擇）下列各項可以在所的稅前列支的有（?。！　　　　　　　　　答疑編號2835030406]　　『正確答案』Ａ　　『答案解析』根據(jù)所得稅法的規(guī)定，不得扣除的項目包括向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及其他捐贈支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準備金支出、與取得收入五官的其他支出。 　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅征收管理　　　?。?）居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！　。?）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額?！　　　∑髽I(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補?！　　　“丛禄虬醇绢A繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款?！　∽阅甓冉K了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。　　【例325】（單項選擇）企業(yè)所得稅年終匯算清繳的期限是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號2835030407]　　『正確答案』D　　『答案解析』企業(yè)按月或按季繳納的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 　　【例326】（不定項選擇）居民企業(yè)所得稅的納稅地點為（?。??！　　　　　　　　　答疑編號2835030408]　　『正確答案』A　　『答案解析』根據(jù)所得稅法律規(guī)定，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點（除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外）；登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。　　五、個人所得稅　?。ㄒ唬﹤€人所得稅概念　　個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)?！　。ǘ﹤€人所得稅納稅義務人　　居民：有住所、無住所但居住滿1年；　　非居民：無住所又不居住、無住所居住不滿1年?！　。ㄈ﹤€人所得稅的稅目和稅率　　、薪金所得　　適用九級超額累進稅率，稅率為5%—45%。　　、個人獨資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級超額累進稅率?！　　　∵m用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%?！　　　∵m用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定?！　?，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，其稅率一般為20%。　?。ㄋ模﹤€人所得稅應納稅所得額　　、薪金所得，以每月收入額減除費用2 000元后的余額為應納稅所得額?！　{稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　=（每月收入額2000）適用稅率速算扣除數(shù)　　【例327】某工人6月份的工資所得為30000元。則該工人應交納的個人所得稅為：　　[答疑編號2835030501]　　『正確答案』應納稅所得額=300002000=28000（元）　　應納個人所得稅=2800025%1375=5625（元） 　　，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額?！　?、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額?！　?、稿酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。　　【例329】李明2010年3月取得如下收入：（1）薪金收入為3000元；（2）一次性稿費收入5000元；（3）一次性講課收入500元；（4）到期國債利息收入1000元；（5）一次性翻譯資料收入2500元。請計算李明2010年3月應交納的個人所得稅?！　答疑編號2835030502]　　『正確答案』　　（1）薪金收入應交納的個人所得稅=（30002000）10%25=75（元）　?。?）稿費收入應交納的個人所得稅=5000（120%）20%（130%）=560（元）　　（3）一次性講課收入屬于勞務報酬所得，不滿4000元的減800元，500800=300（元），所以不用交納個人所得稅。國債利息收入免交個人所得稅。　?。?）一次性翻譯資料收入應交納的個人所得稅=（2500800）20%=340（元）　　李明2010年3月應交納的個人所得稅=75+560+340=975（元） 　　【例330】 （判斷）對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。（?。　答疑編號2835030503]　　『正確答案』　　『答案解析』個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅。 　?。ㄎ澹﹤€人所得稅征收管理　　個人所得稅的納稅辦法有自行申報納稅和代扣代繳兩種。　　注意：4種自行申報?！　。?）年所得在12萬元以上；　?。?）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國境外取得所得的；　　（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的等?！　　纠?31】 （多項選擇）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有（　）?！　　　　　?，沒有扣繳義務人的　　、薪金所得的　　[答疑編號2835030504]　　『正確答案』ABCD　　『答案解析』根據(jù)所得稅法律規(guī)定，年所得在12萬元以上；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的等?！　?第三節(jié)　稅收征管　　一、稅務登記　　稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。　　稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅務管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作?！　∑胬斫?：只是事前管理嗎？　　種類：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等?！　∑胬斫?：是只要交稅的就須稅務登記嗎？　　范圍：　　企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）均應辦理稅務登記?！　〕龂覚C關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記?！　∑胬斫?：不用交稅用稅務登記嗎？　　【例332】（判斷）下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認為既然免稅就不需要辦理稅務登記，此觀點正確。（　）　　[答疑編號2835030505]　　『正確答案』　　『答案解析』根據(jù)我國稅收法律制度的有關規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記。 　　（一）開業(yè)登記（先工商后稅務）　?。ㄍ悇盏怯洠　　纠}多選題】開業(yè)稅務登記中領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，具體包括（?。??！　。◤氖律a(chǎn)經(jīng)營的單位或組織）　　、經(jīng)營的場所　　　　　　[答疑編號2835030601]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』本題考核開業(yè)稅務登記的對象。 　　　?。?）自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記；　?。?）自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記（除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外）?！　∷姆N具體情況（148頁）　　【例333】（單項選擇）王某在某市A縣設立公司并在A縣稅務局登記，王某經(jīng)過對該市各地區(qū)對其產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷售產(chǎn)品。王某2009年8月至2010年3月在B縣累計經(jīng)營180天，則王某應向（?。┒悇諜C關辦理稅務登記手續(xù)?！　　　　　　　　　答疑編號2835030602]　　『正確答案』B　　『答案解析』王某應向B縣稅務局辦理稅務登記手續(xù)。根據(jù)稅務登記的有關規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)，所以王某應在B縣稅務機關申報辦理稅務登記手續(xù)。 　　【例334】（單項選擇）企業(yè)領取工商營業(yè)執(zhí)照后，應當在（?。┤諆?nèi)向主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)?！　　　　　　　　　答疑編號2835030603]　　『正確答案』D　　『答案解析』根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。 　　　　【例335】（多項選擇）企業(yè)開業(yè)登記的內(nèi)容包括（?。！　　　?、經(jīng)營地點　　、辦稅人員　　　　[答疑編號2835030604]　　『正確答案』ABCD 　　——稅務登記表　　①申請。在申報辦理稅務登記時，納稅人應認真填寫《稅務登記表》。　　②提供相關證件、資料?！　、凼芾怼！　、軐徍?。　　【例336】（不定項選擇）企業(yè)向稅務機關辦理稅務登記時需要提供的資料有（?。！　　　　　　　　　答疑編號2835030605]　　『正確答案』ABC 　?、莺税l(fā)稅務登記證。稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。　　　?。?）稅務登記證的作用。必須持稅務登記證件的事項：　?。弧　?、免稅、退稅；　　、延期繳納稅款；　??；　　；　　、歇業(yè)；　　。　?。?）稅務登記證的管理　　，實行定期驗證和換證制度：每年一驗，3年一換；　　、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查；　　，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢，同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件；　　。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告?！　。?）稅務登記主管機關。稅務登記的主管機關是縣以上國稅和地稅局?！　　纠?37】（單項選擇）稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度，每（?。┠険Q證一次?！　　　　　　　　　答疑編號2835030606]　　『正確答案』A　　『答案解析』根據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件每3年換證一次。 　　【例338】（判斷）稅務登記的主管機關是縣以上國家稅務局。（?。　答疑編號2835030607]　　『正確答案』　　『答案解析』根據(jù)稅收法律規(guī)定，稅務登記的主管機關是縣以上國家稅務局、地方稅務局，負責稅務登記的開業(yè)登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。 　　（二）變更登記　　稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記?！　。ㄗ兏樾危　「淖兠Q、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊資本、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。　　　　自工商行政管理機關變