【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)的當(dāng)天自建建筑物對外贈與建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天　　考點5：納稅期限　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　】键c6：納稅地點情形納稅地點提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售不動產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地或居住地出租動產(chǎn)　　與土地和不動產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅納稅地點在土地、不動產(chǎn)所在地，除此之外基本上在機(jī)構(gòu)所在地或居住地，記住建筑業(yè)勞務(wù)是在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。四、企業(yè)所得稅　　考點1：新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行?！　】键c2：企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象　　，統(tǒng)稱企業(yè)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人?！　?. 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。　　考點3:企業(yè)所得稅稅率納稅人稅率備注居民25%　非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所　　考點4：應(yīng)納稅所得額的計算公式 應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損　　考點5：應(yīng)納稅額的計算　　計算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率稅法規(guī)定減免和抵免的稅額　　：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入?！　。褐覆粚儆谄髽I(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括財政撥款、依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！　　　?1)準(zhǔn)予扣除項目基本規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出?！　?2)公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?3)不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金。罰金、罰款和被沒收財物的損失。非公益性捐贈和超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈。贊助支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。與取得收入無關(guān)的其他支出。　　(4)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。　　(5)企業(yè)按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。　　(6)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除?！　?7)企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?！　?8)納稅人發(fā)生年度虧損的，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算?！　】键c6：納稅地點　　：以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！　。孩僭谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。③應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納?！　】键c7：納稅申報　　，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　　！　　Ｗ阅甓冉K了之日起5個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　?，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。如按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。　　，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù)納稅人稅率納稅義務(wù)納稅地點居民25%承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。注冊登記地實際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系來源于我國境內(nèi)的所得+該機(jī)構(gòu)來自境外的所得機(jī)構(gòu)、場所所在地取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅?？劾U義務(wù)人所在地在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所五、個人所得稅　　考點1：個人所得稅納稅人：個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人(包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。我國個人所得稅制在納稅人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)。把納稅人劃分為居民和非居民。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)(即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅)，非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)(即只就來源于境內(nèi)的所得納稅)?！　】键c2：個人所得稅的應(yīng)稅項目(1)工資、薪金所得?！　〔粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：①獨生子女補(bǔ)貼。②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。③托兒補(bǔ)助費。④差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助?！。?)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得?！　?3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得?！　?4)勞務(wù)報酬所得?！　?5)稿酬所得?！　?6)特許權(quán)使用費所得?！　?7)利息、股息、紅利所得?！　?8)財產(chǎn)租賃所得?！　?9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！　、賹善鞭D(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！　、趯€人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！　?10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)。(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得?！　】键c3：個人所得稅稅率　　、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進(jìn)稅率。　　、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率?！　?，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%?！　?，適用20%的比例稅率。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。要注意“每次收入”與“應(yīng)納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應(yīng)納稅所得額”，非“每次收入”　　，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。出租居民住房適用10%稅率?！　】键c4：個人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　=(每月收入額3500元或4800元)適用稅率速算扣除數(shù)其中：4800=3500+附加減除費用1300　　附加減除費用適用范圍：　　(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。　　(2)應(yīng)聘在中國