【文章內容簡介】 據(jù)的當天自建建筑物對外贈與建筑物產權轉移的當天　　考點5：納稅期限　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月15日內申報繳納，并結清上月應納稅款?！　】键c6：納稅地點情形納稅地點提供應稅勞務機構所在地或居住地（建筑業(yè)勞務在應稅勞務發(fā)生地）轉讓、出租土地使用權土地、不動產所在地銷售不動產土地使用權、出租不動產轉讓除土地使用權外的其他無形資產機構所在地或居住地出租動產　　與土地和不動產有關的營業(yè)稅納稅地點在土地、不動產所在地，除此之外基本上在機構所在地或居住地，記住建筑業(yè)勞務是在應稅勞務發(fā)生地。四、企業(yè)所得稅　　考點1：新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行?！　】键c2：企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象　　，統(tǒng)稱企業(yè)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。　　2. 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅?！　】键c3:企業(yè)所得稅稅率納稅人稅率備注居民25%　非居民在中國境內設立機構、場所取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系20%預提所得稅，以支付人為扣繳義務人在中國境內未設立機構、場所　　考點4：應納稅所得額的計算公式 應納稅所得額=納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項目允許彌補的以前年度虧損　　考點5：應納稅額的計算　　計算公式：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率稅法規(guī)定減免和抵免的稅額　?。褐钙髽I(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。　?。褐覆粚儆谄髽I(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。包括財政撥款、依法應納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入?！　　　?1)準予扣除項目基本規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。　　(2)公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除?！　?3)不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金。罰金、罰款和被沒收財物的損失。非公益性捐贈和超過稅前扣除標準的公益性捐贈。贊助支出。未經核定的準備金支出。與取得收入無關的其他支出?！　?4)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。　　(5)企業(yè)按規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除?！　?6)企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。　　(7)企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利?！　?8)納稅人發(fā)生年度虧損的，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算?！　】键c6：納稅地點　　：以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！　。孩僭谥袊硟仍O立機構、場所，來源于中國境內所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的，以機構、場所所在地為納稅地點。②在中國境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。③應由扣繳義務人扣繳的所得稅，扣繳義務人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納?！　】键c7：納稅申報　　，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補?！　　！　?。自年度終了之日起5個月內匯算清繳，結清應繳應退稅款?！　?，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳。如按實際數(shù)額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或稅務機關確認的其他方法預繳。預繳方法一經確定，不得隨意改變?！　。髽I(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務納稅人稅率納稅義務納稅地點居民25%承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅。注冊登記地實際管理機構所在地非居民在中國境內設立機構、場所取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系來源于我國境內的所得+該機構來自境外的所得機構、場所所在地取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系20%（預提所得稅，以支付人為扣繳義務人）承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅?？劾U義務人所在地在中國境內未設立機構、場所五、個人所得稅　　考點1：個人所得稅納稅人：個人所得稅以所得人為納稅義務人(包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。我國個人所得稅制在納稅人的界定上既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權。把納稅人劃分為居民和非居民。居民納稅義務人承擔無限納稅義務(即來源于境內外的全部所得都應在我國納稅)，非居民承擔有限納稅義務(即只就來源于境內的所得納稅)。　　考點2：個人所得稅的應稅項目(1)工資、薪金所得?！　〔粚儆诠べY、薪金性質的津貼、補貼：①獨生子女補貼。②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。③托兒補助費。④差旅費津貼、誤餐補助?！。?)個體工商戶的生產、經營所得。　　(3)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得?！　?4)勞務報酬所得?！　?5)稿酬所得。　　(6)特許權使用費所得?！　?7)利息、股息、紅利所得?！　?8)財產租賃所得?！　?9)財產轉讓所得?！　、賹善鞭D讓所得暫不征收個人所得稅?！　、趯€人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！　?10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得)。(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得?！　】键c3：個人所得稅稅率　　、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進稅率?！　?、經營所得及對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率。　　，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%?！　?，適用20%的比例稅率。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。要注意“每次收入”與“應納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應納稅所得額”，非“每次收入”　　，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。出租居民住房適用10%稅率?！　】键c4：個人所得稅應納稅所得額　　、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額?！　{稅額=應納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　=(每月收入額3500元或4800元)適用稅率速算扣除數(shù)其中：4800=3500+附加減除費用1300　　附加減除費用適用范圍：　　(1)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。　　(2)應聘在中國