【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 境外企業(yè)在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有境內(nèi)所得?；脽羝?3（二）征稅對(duì)象：（1）居民企業(yè)：企業(yè)境內(nèi)、外所得。（2）非居民企業(yè)：①境外企業(yè)在境內(nèi)無實(shí)際管理機(jī)構(gòu)但有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：境內(nèi)所得，境外有實(shí)際聯(lián)系的所得。②境外企業(yè)在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但無實(shí)際聯(lián)系的所得：境內(nèi)所得?；脽羝?4（三）稅率：基本25%；小型微利企業(yè)20%。（四）稅額：應(yīng)納稅所得額稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損（以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則）收入總額：貨幣形式、非貨幣形式。不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。幻燈片85免稅收入：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性收益；（3）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織收入?；脽羝?6準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：與收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。注：稅金：不包括企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅。不得扣除的項(xiàng)目：①分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；②所得稅稅款；③滯納金和罰金、罰款；幻燈片87④超標(biāo)準(zhǔn)捐贈(zèng)；⑤贊助支出；⑥未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與收入無關(guān)的其他支出。注：①公益性捐贈(zèng)在年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分及其他對(duì)外捐贈(zèng)不能扣除；②與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過年銷售收入5‰；幻燈片88③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（除另有規(guī)定外），不超過年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；④合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。A、職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；B、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；幻燈片89C、職工教育經(jīng)費(fèi)：%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。虧損彌補(bǔ)：連續(xù)5年內(nèi)。 虧損，是指根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 （例323）幻燈片90（五）征收管理納稅地點(diǎn)①除另有規(guī)定外，居民企業(yè)為登記注冊(cè)地，注冊(cè)地在境外的為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。 注：居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。②非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的境內(nèi)所得以及境外有實(shí)際聯(lián)系的所得：機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地?；脽羝?1③非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立但無實(shí)際聯(lián)系的所得：扣繳義務(wù)人所在地。納稅期限：按年計(jì)征，分月或季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。 （1）納稅年度：公歷1月1日至12月31日。（2）企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度?；脽羝?2申報(bào)期限：①月或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；②年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳?；脽羝?3【例題單選題】下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（　）。　　 　　 　　 　　 　　　『正確答案』B幻燈片94【例題單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過（?。┠辍！　?　　 　　 　　　　　　『正確答案』C幻燈片95　【例題單選題】某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年盈利20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（?。┤f元?！　　　　　　　　赫_答案』A『答案解析』該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=3025%=（萬元）?；脽羝?6【例題單選題】某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（　）萬元?！　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=（302010）25%=0。 幻燈片97　【例題單選題】某企業(yè)2003～2009年的盈虧（萬元）情況如下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（?。┤f元。 『正確答案』A『答案解析』該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=2025%=5（萬元）。年度2003200420052006200720082009盈虧120501030304070幻燈片98【例題1﹒單選題】某企業(yè)2011年的銷售收入為4000萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為（ ）萬元。 A．40 B．24 C．20 D．16 【答案】 C 【解析】發(fā)生額的60%：4060%=24（萬元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰：40005‰=20（萬元），兩者孰低作為扣除限額。 幻燈片99【例題2﹒單選題】某企業(yè)2011年的銷售收入額為4000萬元，全年發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出為800萬元。本年度該企業(yè)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的廣告費(fèi)支出為（ ）。 A．800 B．600 C．200 D．0 【答案】 C【解析】限額為400015%=600（萬元），實(shí)際支出超過限額的200萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。 幻燈片100【例題1﹒單選題】境內(nèi)某企業(yè)是居民企業(yè)2011年度實(shí)際支付了合理的工資薪金總額200萬元，那么根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)所得稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為（ ）。A．4 B．5 C．10 D．28 【答案】D 【解析】20014%=28（萬元）?；脽羝?01五、個(gè)人所得稅（一）概念：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。（二）納稅義務(wù)人幻燈片102居民納稅人：境內(nèi)有住所；境內(nèi)無住所但居住滿1年——無限納稅義務(wù)（境內(nèi)外所得）非居民納稅人：境內(nèi)無住所且不居?。痪硟?nèi)無住所但居住不滿1年——有限納稅義務(wù)（境內(nèi)所得）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。幻燈片103（三）稅目和稅率稅目（1）工資、薪金所得（不包括獨(dú)生子女費(fèi)、誤餐補(bǔ)助）（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（3）對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得幻燈片104（7）利息、股息、紅利所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備等財(cái)產(chǎn)）（10）偶然所得（個(gè)人中獎(jiǎng)及其他偶然性質(zhì)的所得）（11）其他所得幻燈片105稅率（1）工資薪金所得：3%45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。（2）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得：5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。（3）稿酬所得：20%，減征三成，實(shí)際14%?；脽羝?06（4）勞務(wù)報(bào)酬所得：①稅率20%②收入畸高的加成征收，應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元至5萬元的部分加征五成，超過5萬元的部分加征十成。③可理解為20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。（5）其他：20%幻燈片107（四）稅額計(jì)算（先算應(yīng)納稅所得額）工資薪金所得（按月）（1）應(yīng)納稅額=（月收入3500）適用稅率速算扣除數(shù) （2）建議：不記速算扣除數(shù)，利用超額累進(jìn)原理計(jì)算。（例327）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（按年）應(yīng)納稅額=（年收入成本、費(fèi)用和損失）適用稅率速算扣除數(shù)（例328）幻燈片108對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得（按年）應(yīng)納稅額=（年收入必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得（按次）（1）收入不足4000元應(yīng)納稅額=（次收入800）20%；（2）收入超過4000元應(yīng)納稅額=次收入（120%）20%；幻燈片109（3）應(yīng)納稅所得額超過20000元：應(yīng)納稅額=次收入（120%）適用稅率速算扣除數(shù)（表36）稿酬所得（按次）（1）收入不足4000元：應(yīng)納稅額=（次收入800）20%（130%）；（2）次收入超過4000元：應(yīng)納稅額=次收入（120%）20%（130%）幻燈片110利息、股息、紅利所得（按次）應(yīng)納稅額=次收入20%（例329）（五）免稅項(xiàng)目省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 幻燈片111福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。保險(xiǎn)賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事人員的所得。 幻燈片112我國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，從應(yīng)納稅所得額中扣除。（六）征收管理自行申報(bào)：（1）年所得12萬以上；（2）境內(nèi)兩處或以上取得工資薪金所得；幻燈片113（3）境外所得；（4）無扣繳義務(wù)人。代扣代繳：支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的單位、個(gè)人?；脽羝?14　【例題多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（?。?。　　　　　　 　　 　　　『正確答案』AB幻燈片115【例題單選題】李某2010年5月取得一次性稿費(fèi)收入500元，則其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（　）元?！　?　　 　　 　　　　　『正確答案』C幻燈片116【例題單選題】王某購買福利彩票支出500元，取得中獎(jiǎng)收入15000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（?。┰?。　　 　　　　 　　『正確答案』C『答案解析』應(yīng)納稅額=1500020%=3000（元）?；脽羝?17【例題單選題】某畫家2009年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬1O萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（?。??！　　　　　?　　　　　　『正確答案』C幻燈片118【例313】個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有（?。?。　　 　　、薪金所得的　　 　　、沒有扣繳義務(wù)人的　　　　『正確答案』ABCD幻燈片119【例題﹒多選題】某大學(xué)教授7月份給某化工廠提供技術(shù)指導(dǎo)獲得2000元；提供翻譯勞務(wù)獲得800元；指導(dǎo)其他學(xué)校學(xué)生論文獲得5000元。下列各項(xiàng)正確的有（ ）。 A．各項(xiàng)所得應(yīng)并入工資、薪金，計(jì)征個(gè)人所得稅 B．技術(shù)指導(dǎo)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額為240元 C．提供翻譯勞務(wù)所得無須繳納個(gè)人所得稅 D．指導(dǎo)論文所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額為800元 【答案】BCD 幻燈片120第三節(jié) 稅收征管一、稅務(wù)登記（納稅登記）（一）概念：稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。（二）稅務(wù)登記范圍（1）企業(yè)；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。幻燈片121（2）其他納稅人：①除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，應(yīng)辦理稅務(wù)登記；②扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外）應(yīng)辦理扣繳稅款登記。（三）稅務(wù)登記種類開業(yè)登記：（1）開業(yè)登記的對(duì)象①領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人；幻燈片1