【文章內(nèi)容簡介】 費稅　　（一）消費稅的概念與計稅方法　　　　消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅?！　　　∠M稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額和復合計征三種方式。　?。ǘ┫M稅納稅人　　消費稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人?！　　咀⒁狻砍隹诓唤?，受托加工不交　　單選題：下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有（　）?！　　　　　　　?　答案：D答案：選項D應繳納增值稅。　　多選題：甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（　）。　　　　　　　　答案：BC答案：考察增值稅、消費稅的納稅人。　　判斷題：對從事生產(chǎn)、委托加工、進口和出口應稅消費品的單位和個人，都應當征收消費稅。（　）　答案：答案：消費稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人?！　。ㄈ┫M稅稅目與稅率　?。?4個） 　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板?！　　　。?）稅率形式：比例稅率和定額稅率和復合計征三種形式?！　、俦壤惵省　、诙~稅率：黃酒、啤酒、成品油　?、蹚秃嫌嬚鳎壕頍?、白酒　　（2）最高稅率的應用?！　〖{稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算，未分別核算的或?qū)⒉煌惵实膽愊M品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。　　多選題：根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法的有（ ?。??！　　　　　　　〈鸢福築CD答案：適用復合計征的消費品有卷煙和白酒?！　《噙x題：目前，下列應當征收消費稅的有（　）?！　　　　　　　〈鸢福篈BC答案：我國消費稅共有14個稅目：　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。選項D是要繳納增值稅的。　　多選題：消費稅的稅率形式有（?。??！　　　　　?　　答案：AD答案：消費稅稅率形式有比例稅率和定額稅率和復合計征三種形式?！　芜x題：某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，，銷售化妝品和護膚品的組合禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應納的消費稅為（　）（化妝品適用的消費稅稅率為30%）?！　?　　 　　 　　答案：A答案：護發(fā)品為非應稅消費品，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算，未分別核算的或?qū)⒉煌惵实膽愊M品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率?！　{消費稅=（+12）30%=（萬元）。　?。ㄋ模┫M稅應納稅額　　——從價定率　　銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！　　咀⒁狻坎话ㄏ蛸徹浄绞杖〉脑鲋刀惗惪睢！　{稅額=銷售額稅率　　單選題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬，；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅額為（　）萬元。（化妝品適用消費稅稅率30%）　　 　　 　　 　　　答案：C答案：化妝品的應稅銷售額=30+247。（1+17%）=34（萬元）；繳納的消費稅額=3430% =（萬元）?！　　獜牧慷~　　銷售量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應稅消費品的數(shù)量?！　嵭袕牧慷~計稅的計算公式為：　　應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額　　單選題：某啤酒廠2011年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應納消費稅稅額為（?。┰?。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）　　 　　 　　 　　答案：A答案：應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率=400220=88 000（元）?！　　　【頍?、白酒采用從量定額與從價定率相結(jié)合復合計稅。復合計征計算公式為：　　應納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　　單選題：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒企業(yè)8月應繳納的消費稅額為（　）萬元。（白酒比例稅率20%，）　　　　　　　　答案：C答案：應納稅額=502 000 +15020% =35（萬元）?！　　　榱吮苊庵貜驼鞫?，現(xiàn)行消費稅規(guī)定，將外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品和委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅給予扣除?！　‘斊跍视杩鄢赓徎蛭屑庸さ膽愊M品的已納消費稅稅款，應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算?！　芜x題：某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應稅煙絲金額20萬元，當月又外購應稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額為（?。┤f元。（煙絲適用的消費稅稅率為30%）　　　　　　　　答案：B答案：當期準許扣除的外購煙絲買價=20+5010=60（萬元），當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額=6030%=18（萬元）?！　芜x題：根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，下列計算卷煙的消費稅應納稅額公式正確的是（?。??！　。戒N售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　?。戒N售額定額稅率+銷售數(shù)量比例稅率　?。戒N售額比例稅率　　＝銷售數(shù)量定額稅率　答案：A答案：卷煙適用復合計征形式，所以計算公式應該為：應納稅額＝銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率?！　芜x題：某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售甲類卷煙1000標準條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，1標準條有200支。該煙廠本期應納消費稅為（?。！　?　　 　　 　　　答案：C答案：應納消費稅=93600/（1+17%）*56%+1000*200*=45400元?！　∨袛囝}：納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，如果分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量的，應按不同稅率分別計算不同消費品應納的消費稅。（　）答案：答案：納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，無論是否分別核算，均應從高計征消費稅?！　。ㄎ澹┫M稅征收管理　　　　納稅人生產(chǎn)的應稅消費品于銷售時納稅，進口消費品應于報關(guān)進口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅?！　　咎崾尽窟@里的金銀首飾指，金、銀及金基、銀基首飾。　?。ㄅc增值稅相同）　　　　（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅?！　。?）委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)繳納消費稅款?！　。?）進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　。?）納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款?！　∨袛囝}：委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。（?。〈鸢福捍鸢福何袀€人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅?！　∨袛囝}：A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關(guān)解繳。（?。┐鸢福骸獭　∪?、營業(yè)稅　?。ㄒ唬I業(yè)稅的概念　　營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品商務稅?！　《噙x題：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（　）?！　　　　　　　　〈鸢福篈CD答案：選項B是屬于增值稅的征收范圍。　?。ǘI業(yè)稅納稅人　　　　在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人?！　　　》蔷用裨谥袊硟?nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的：　?。?）代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人；　?。?）沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人?！　。ㄈI業(yè)稅的稅目、稅率　　（9個）　　交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)?！　　咀⒁狻颗_球、高爾夫球、保齡球場屬于娛樂業(yè)不屬于文化體育業(yè)?！　《噙x題：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（　）。　　　　　　　　　答案：ABC　　　?。?）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；　　（2）服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；　?。?）娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。　?。ㄋ模I業(yè)稅應納稅額　　，營業(yè)稅的計算公式為：　　應納稅額=營業(yè)額稅率　　、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所收取的全部價款和價外費用?！　?，按下列順序確定營業(yè)額：　?。?）最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；　?。?）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；　?。?）按下列公式：　　營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率）?！　芜x題：某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點歌費4萬元，煙酒、飲料費收入36萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（?。┤f元。　　　　　　　　答案：C答案：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。應繳納的營業(yè)稅＝（12+24+4+36）10%＝（萬元）?！　。ㄎ澹I業(yè)稅征收管理　　　　營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。具體的：　?。?）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！　　炬溄印吭鲋刀悾翰捎妙A收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。　?。?）納稅人自建建筑物銷售，其納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天?！U納兩道營業(yè)稅　?。?）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天?！　　　I業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　〖{稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款?！　　獙嵭袑俚卣魇展芾怼　。?）納稅人提供建筑業(yè)勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；　　（2）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，應當向其土地所在地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅； 　　多選題：關(guān)于營業(yè)稅的申報與繳納的規(guī)定，正確的是（?。?　　，納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 　　，由主管稅務機關(guān)依納稅人應納稅款大小分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或一個季度　　、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅　　，其營業(yè)稅納稅地點為納稅人所在地或居住地 答案：AC答案：營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關(guān)依納稅人應納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個月或一個季度，B不正確。納稅人提供建筑業(yè)勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)勞務發(fā)生地?！　∨袛囝}：2010年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預收部分房款，則A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市。（?。〈鸢福捍鸢福杭{稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管機關(guān)申報納稅?！　　　∷摹⑵髽I(yè)所得稅　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅?！　∑髽I(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！　【用衿髽I(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；　　非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！　。ǘ┢髽I(yè)所得稅征稅對象　　征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。 　　【注意】個體工商戶不是企業(yè)所得稅的納稅人，繳納個人所得稅。居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！　《噙x題：下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（?。！　　　?　　 　　　答案：ABD　　單選題：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（?。?。 　　 　　 　　 　　，未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司答案：D判斷題：A企業(yè)是按美國法律成立總部設在紐約的公司，在我國沒有設立辦事機構(gòu)，因此，在我國不用交企業(yè)所得稅。（?。?