國際稅收法律制度(編輯修改稿)
2024-08-28 14:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 國杜邦公司在該納稅年度內(nèi)共獲 10萬美元的利潤，并已按泰國稅法規(guī)定的 20％的稅率向泰國政府繳納了 2萬美元的所得稅稅款。假設美國稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為 34％，并且還規(guī)定用間接抵免法防止國際重復征稅。那么，該納稅年度美國政府應對杜邦公司征收多少所得稅呢？ （三）避免國際重復征稅的方法 免稅法 亦稱豁免法 ,是指 居住國 一方對本國居民來源于來源地國的已在來源地國納稅的跨國所得 ,在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)。 免稅法的種類 ?在實行累進稅率制的國家 ?全額免稅法 是指居住國在對居民納稅人來源于居住國境內(nèi)的所得計算征稅時，其適用稅率的確定，完全以境內(nèi)這部分應稅所得額為準，不考慮居民納稅人來源于境外的免予征稅的所得數(shù)額。 居住國應征所得稅＝來源于居住國境內(nèi)的所得額居住國所得稅稅率 ?累進免稅法 ?居住國應征所得稅額＝（來源于居住國境內(nèi)的所得額＋來源于非居住國的所得額）居住國所得稅稅率來源于居住國境內(nèi)所得額 /(來源于居住國境內(nèi)的所得額＋來源于非居住國的所得額） 評價 優(yōu)點： ?能夠有效地避免國際雙重征稅。 ?在計算征收管理上較為簡便 。 缺點： ?未能在消除國際重復征稅問題上同時兼顧到居住國、來源地國和跨國納稅人這三方主體的利益 。 ?違反稅負公平的原則 。 抵免法 含義 居住國按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財產(chǎn)價值的全額為基數(shù)計算其應納稅額 ,但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產(chǎn)稅額 ,允許從向居住國應納的稅額中扣除。 即以納稅人在來源地國已繳納的稅額來抵免其應匯總計算繳納居住國相應稅額的一部分 ,從而達到避免對居民納稅人的境外所得或財產(chǎn)價值的雙重征稅的效果。 抵免法的種類 全額抵免和限額抵免 全額抵免法 是指居住國允許納稅人已繳的來源國稅額可以全部用來沖抵其居住國應納稅額 ,沒有限額的限制。 限額抵免 則是指納稅人可以從居住國應納稅額中抵扣的已繳來源地國稅額 ,有一定限額的限制 ,即不得超過納稅人的境外來源所得按居住國稅法規(guī)定稅率計算出的應納稅額 ,此即所謂的抵免限額。 直接抵免和間接抵免 直接抵免分為 ?分國限額抵免和綜合限額抵免 ?專項限額抵免和不分項限額抵免 抵免法的運用 甲國居民公司 A某一納稅年度內(nèi)在甲國境內(nèi)的經(jīng)營所得為 100萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為 33％。其設在乙國的分支機構(gòu)的所得為 80萬美元：其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為 60萬美元，乙國規(guī)定的稅率為 40％；利息所得為20萬美元，乙國規(guī)定的稅率為 20％。其設在丙國的分支機構(gòu)所得為 60萬美元：其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為 40萬美元，丙國規(guī)定的稅率為 30％；租金所得為 20萬美元，丙國規(guī)定的稅率為 10％。在計算抵免限額方面，甲國稅法采用的是分國不分項的計算方法。 問：該納稅年度內(nèi) A公司應當向甲國繳納多少所得稅？ 答案 （ 1）設在乙國的分支機構(gòu)在乙國實際繳納的所得稅額為： 60萬美元 40％＋ 20萬美元 20％＝ 28萬美元 （ 2）設在丙國的分支機構(gòu)在丙國實際繳納的所得稅額為： 40萬美元 30％＋ 2
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