國際稅收法律制度(參考版)
2025-08-04 14:55本頁面
【正文】 防止國際逃避稅的國際合作 （ 1）建立國際稅收情報交換制度 （ 2）在雙重征稅協(xié)定中增設反套用協(xié)定條款 （ 3）在稅款征收方面的相互協(xié)助 五、國際稅收協(xié)定 (了解 ) （一）概述 國際稅收協(xié)定的概念和種類 ?雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定 ?綜合性稅收協(xié)定和單項性稅收協(xié)定 國際稅收協(xié)定和國內稅法的關系 （二）國際稅收協(xié)定的內容（了解） （三）國際稅收協(xié)定范本（了解） 經合組織范本 聯(lián)合國范本 。 ?應稅所得額的調整 “正常交易原則”即市場標準調整，按照轉出企業(yè)或轉出企業(yè)所在地的同類貨物、工業(yè)產權和勞務的市場價格，即獨立競爭市場價格。 巴哈馬和維京群島 （ 3）資本弱化（隱藏資本） 是指跨國投資者通過有意減少股份資本、夸大貸款份額的方式來逃避稅收。 （美國公司稅稅率為 34％，香港公司所得稅稅率為 ％） ?避稅港的利用 避稅港 一般是指那些對所得和財產不征稅或按很低的稅率征稅的國家和地區(qū)。 納稅人進行國際避稅的主要方式 （ 1）納稅主體的跨國移動 ? 自然人居所遷移 ? 法人居所的遷移 ? 變相轉移 （ 2）征稅對象的跨國移動 ?跨國聯(lián)屬企業(yè)的 轉移定價 轉移定價是指跨國公司關聯(lián)企業(yè)之間在進行交易時為獲得某種共同利益，通過人為安排而形成的不同于市場公平競爭價格的內部交易價格和費用收費標準。 ?謊報所得額 。 國際避稅 ,則是納稅人利用某種形式上并不違法的方式 ,減少或規(guī)避其就跨國征稅對象本應承擔的納稅義務的行為。 特點 ?稅收饒讓抵免制度一般反映在各國締結的雙邊稅收協(xié)定中； ?稅收饒讓抵免的目的是為了使來源地國利用外資的稅收優(yōu)惠政策與措施真正收到實際效果； ?稅收饒讓抵免是在抵免法基礎上發(fā)展起來的一種特殊的抵免制度。 計算母公司所在國應征母公司所得稅稅款 ＝（母公司所得額＋母公司來自外國子公司的所得額）母公司所在國稅率－允許抵免的外國子公司應納稅額 案例答案 應由母公司承擔的外國子公司的所得稅額 2萬美元【 4萬美元 /（ 10萬美元－ 2萬美元）』＝ 1萬美元 母公司來自外國子公司的所得額為 4萬美元＋ 1萬美元＝ 5萬美元 抵免限額為 5萬美元 34％＝ 允許抵免的子公司已繳稅額為 1萬美元 母公司所在國應征母公司所得稅稅款為 （ 20萬美元＋ 5萬美元） 34％－ 1萬美元＝ 扣除法 減稅法 （四）稅收饒讓抵免 (掌握 ) 概念和特點 居住國對其居民因來源地國實行減免稅優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額 ,應視同已經繳納同樣給予抵免。即母公司所屬的居住國政府，允許母公司從其子公司已繳來源地國的所得稅款中，用應由母公司分得的股息承擔的那部分稅款，來充抵母公司的應納稅款。在計算抵免限額方面，甲國稅法采用的是分國不分項的計算方法。其設在乙國的分支機構的所得為 80萬美元：其中生產經營所得為 60萬美元，乙國規(guī)定的稅率為 40％；利息所得為20萬美元，乙國規(guī)定的稅率為 20％。 限額抵免
黨政相關相關推薦
鄂ICP備17016276號-1