稅收法律制度ppt課件(2)(參考版)
2025-01-14 12:41本頁(yè)面
【正文】 。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照?？垩汉笕晕蠢U納稅款，稅務(wù)所將服裝以 300元的價(jià)格銷(xiāo)售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。9月，被寶康縣某稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳稅款 300元，限其于次日繳清稅款。 （ 3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 （ 4）欠稅清繳制度 欠稅：是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。 稅款征收方法： （ 1）按照計(jì)算方法分類(lèi) A、查帳 B、查定 C、查驗(yàn) D、定期定額征收 （ 2）按照繳庫(kù)渠道分類(lèi) A、納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù) C、代扣代繳代收代繳稅款 D、委托代征稅款 E、郵寄申報(bào)納稅 F、其他方式 （ 3）按照征收手段分類(lèi) A、納稅人自核自繳和自報(bào)核繳 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征收 53 稅款征收措施制度 （ 1）加受滯納金制度滯納金：是指有繳納稅款義務(wù)的納稅人不按時(shí)繳納稅款時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從滯納之日起，按日按比例加收的金額。 51 第五節(jié) 稅收征收管理法律制度 一、稅收征收管理法概述 稅收征收管理法是調(diào)整在我國(guó)稅收的征收與繳納過(guò)程中形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款 5倍以下的罰款。 （ 3）被處的罰款 3萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。 49 該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是： （ 1）投資收益 6萬(wàn)元中，購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入 4萬(wàn)元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。 48 案例分析： 某公司 1999年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 860萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本 320萬(wàn)元，稅金及附加 35萬(wàn)元，投資收益 6萬(wàn)元（其中國(guó)庫(kù)養(yǎng)利息收入4萬(wàn)元，金融債券利息收入 2萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 85萬(wàn)元（包括贊助某協(xié)會(huì) 80萬(wàn)元，因支付某人咨詢(xún)費(fèi) 2萬(wàn)元代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款 3萬(wàn)元），管理費(fèi)用 280萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 150萬(wàn)元。由此，張某的稿費(fèi)應(yīng)納稅額為： 20220 (120%) 20% （ 1－ 30%）＝ 2240元。張某的工資所得應(yīng)納稅款為： 500 5%＋1500 10%＋ 2022 15%＝ 475元。因此，張某對(duì)自己當(dāng)月的收入中，工資獎(jiǎng)金所得、稿費(fèi)所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅；而省政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金和保險(xiǎn)理賠金免征個(gè)人所得稅。 問(wèn) ： 張 某的 哪 些收入 應(yīng)該 交 納個(gè) 人所得 稅 ？ 請(qǐng)計(jì) 算 張 某最 終 的 納稅額為 多少？ 47 根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)法律法規(guī)，個(gè)人對(duì)以下收入應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅：（ 1）工資、薪金所得；（ 2）承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（ 3）稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得；（ 4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（ 5）利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得。本月因出版著作， 獲 得稿 費(fèi) 20220元。 46 案例分析 2： 張 某是某大型 國(guó) 有企 業(yè) 的 總 工程 師 ， 當(dāng) 月的工資獎(jiǎng) 金共 為 6000元。因此， 40000元的應(yīng)納所得稅額=20220 20%+（ 3202220220） 20%+[（ 3202220220） 20%] 50%＝ 7600（元） （ 2）借款利息收入不做任何扣除，適用 20%稅率計(jì)稅。 根據(jù)個(gè)人所得稅法及其稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算王某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅額。） 個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 44 實(shí)例演練 1： 演員王某 8月份領(lǐng)取工資收入 1800元，某次演出取得收入 40000元，另取得借給某演出公司的借款利息收入 5000元。 42 個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 1 不超過(guò) 500元的 5 2 超過(guò) 500元至 2022元的部分 10 3 超過(guò) 2022元至 5000元的部分 15 4 超過(guò) 5000元至 20220元的部分 20 5 超過(guò) 20220元至 40000元的部分 25 6 超過(guò) 40000元至 60000元的部分 30 7 超過(guò) 60000元至 80000元的部分 35 8 超過(guò) 80000元至 100000元的部分 40 9 超過(guò) 100000元的部分 45 （注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 41 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò) 4000元的，減除 800元； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。 ?稿酬所得，適用 20%的比例稅率，并按所納稅額減征 30%。 39 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅： 殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。 ” 36 征稅對(duì)象： 下列各
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