國際稅收法律制度ppt課件(參考版)
2025-01-21 11:55本頁面
【正文】 。 防止資本弱化逃避稅收的法律措施 一些國家通過特別的稅收立法和稅務征管規(guī)定 ， 或者運用 “ 正常交易原則 ” ， 限制股東對公司的過多貸款融資安排 ， 或者將以貸款融資掩蓋股份融資情況下公司付給貸款股東的利息視為股息 ， 禁止從公司應稅所得中列支扣除 。如果有人為地抬價或壓價等行為發(fā)生時，有關國家的稅務機關則可依據(jù)這種公平市場價格，重新調整其應得收入和應承擔的費用。 管制國際逃稅和避稅的國內(nèi)措施 防止跨國聯(lián)屬企業(yè)利用轉移定價逃避稅的法律措施 正常交易原則 正常交易原則將關聯(lián)企業(yè)的總機構與分支機構、母公司與子公司，及分支機構與子公司相互間的關系，當做獨立競爭的企業(yè)之間的關系來處理。 216。 216。 216。 國際逃稅和避稅的主要方式 納稅人從事國際逃稅的主要方式 a. 不向稅務機關報送納稅資料 b. 謊報所得額 c. 虛構 、 多攤成本 、 費用 、 折舊等扣除項目 d. 偽造賬冊和收支憑證等明顯違反稅法規(guī)定的行為 納稅人進行國際避稅的主要方式 （ 1） 納稅主體的跨國移動 （ 2） 征稅對象的跨國移動 l 跨國聯(lián)屬企業(yè)的轉移定價 l 避稅港的利用 l 資本弱化 l 套用稅收協(xié)定 216。 防止國際逃稅和避稅的國際合作 國際逃稅與避稅 l 國際逃稅 ，一般是指跨國納稅人采取某種違反稅法的手段或措施，減少或逃避就其跨國所得或財產(chǎn)價值本應承擔的納稅義務的行為。 國際逃稅和避稅的主要方式 167。 國際逃稅與避稅 167。 又稱為 “ 虛擬抵免 ” 或 “ 影子抵免 ” 。 限額抵免 ： 指納稅人可以從居住國應納稅額中抵扣的已繳來源地國稅額 ， 有一定限額的限制 ， 即不得超過納稅人的境外來源所得按居住國稅法規(guī)定稅率計算出的應納稅額 。 采用抵免法 ， 就是居住國按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財產(chǎn)價值的全額為基數(shù)計算其應納稅額 ，但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產(chǎn)稅額 ， 允許從向居住國應納的稅額中扣除 。 （ 3） 對其居民來源于境外的所得給予免稅的范圍往往有一定限制 。 3．缺陷： （ 1） 未能在消除國際重復征稅問題上同時兼顧到居住國 、 來源地國和跨國納稅人這三方主體的利益 。 在來源地國稅率低于居住國稅率的情況下 ， 能使居民納稅人實際享受到來源地國政府給予的低稅賦或減免稅優(yōu)惠 ， 從而鼓勵了跨國投資 。 免稅法 1．概念： 免稅法， 亦稱 豁免法 ，是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的已在來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權。 167。 （ 3） 在協(xié)定和國內(nèi)稅法沖突時 ， 協(xié)定條款
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