【正文】 但在查補(bǔ)“三稅” 和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ) 稅，征收滯納金和罰款 L o g o Company Logo （四）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和 稅率 L o g o Company Logo （ 五）稅收優(yōu)惠 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 L o g o Company Logo 二、教育費(fèi)附加 （一）納稅人 實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人 （二）計(jì)算公式 應(yīng)納教育費(fèi)附加 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和 征收比率 L o g o Company Logo （三）減免規(guī)定 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加 由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還教育費(fèi)附加，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的教育費(fèi)附加 L o g o Company Logo 第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度 一、船舶噸稅 （一）納稅人 對自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸 稅，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人 （二）稅率 采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設(shè)置單 位稅額 L o g o Company Logo （三）應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅船舶凈噸位 稅率 拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50% 計(jì)征稅款 L o g o Company Logo （四）稅收優(yōu)惠（免稅船舶） 應(yīng)納稅額在人民幣 50元以下的船舶 自境外以購買、受贈等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶 非機(jī)動船舶 (不包括非機(jī)動駁船 ) 捕撈、養(yǎng)殖漁船 軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用或征用的船舶 L o g o Company Logo （ 五）征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)天 應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款憑證之日起 15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款 L o g o Company Logo 二、車輛購置稅 （一）納稅人 在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人 “購置”包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為 （二）征稅范圍 汽車 摩托車 電車 掛車 農(nóng)用運(yùn)輸車 L o g o Company Logo （三）稅率 比例稅率 ： 10% （四）計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格） 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，以支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅價(jià)格 納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎取得自用應(yīng)稅車輛，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場平均交易價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格 L o g o Company Logo （五）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格） 稅率 L o g o Company Logo （六）稅收優(yōu)惠 外國駐華使館、領(lǐng)事館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅 列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅 L o g o Company Logo 三、耕地占用稅 （一）納稅人 在我國境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人 （二）征稅范圍 納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集 體所有的耕地，包括菜地、園地、林地、草地、養(yǎng)殖水面和 灘涂。已知：該礦山銅礦適用的稅率為 /噸，計(jì)算該銅礦 12月應(yīng)納資源稅稅額。 60% = 萬元 該煤礦 3月份應(yīng)納稅額 = + = 30 萬元 L o g o Company Logo 金屬或非金屬礦產(chǎn)品原礦，因納稅人無法提供移送使用原礦 數(shù)量，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù) 量。無法確定原煤移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量折算成原煤數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量 特殊規(guī)定 2 L o g o Company Logo 例題討論 某煤礦 2022年 3月生產(chǎn)銷售原煤 15萬噸，煤礦生產(chǎn)天然氣 500萬立方米，自 用原煤加工洗煤 3萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，綜合回收率為 60%，該煤礦原 煤的單位稅額為 /噸 ,天然氣單位稅額為 10元 /千立方米 ,計(jì)算該煤礦 3 月份應(yīng)繳納資源稅稅額 煤礦生產(chǎn)天然氣 500萬立方米不征收資源稅 銷售原煤應(yīng)納稅額 = 課程數(shù)量 單位稅額 = 15 = 萬元 自用原煤應(yīng)納稅額 = 加工產(chǎn)品銷售量 247。 特殊規(guī)定 1 L o g o Company Logo 某鹽場 2022年 3月以自產(chǎn)液體鹽 2萬噸 （已按 5元 /噸繳納了資源稅）加工固體鹽 ，當(dāng)月全 部對外銷售，取得銷售收入 1080萬元，固體鹽單位稅額為 30 元 /噸，計(jì)算該鹽場 3月份應(yīng)繳納資源稅稅額。 12 9 = 360元 L o g o Company Logo 第七節(jié) 印花稅法律制度 一、印花稅的納稅人（★★） 立合同人：合同雙方當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒 定人 立賬簿人：開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個(gè)人 立據(jù)人：書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人 領(lǐng)受人：領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的單位和個(gè)人 使用人：在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的 單位和個(gè)人 各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人 L o g o Company Logo 二、印花稅的征稅范圍（★★★） 經(jīng)濟(jì)合同 （ 1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅 （ 2）未按期兌現(xiàn)的合同亦應(yīng)貼花 （ 3）辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同 貼花 (貨物運(yùn)輸 倉儲保管 ) L o g o Company Logo 經(jīng)濟(jì)合同 購銷合同 加工承攬合同 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 建筑安裝工程承包合同 財(cái)產(chǎn)租賃合同 貨物運(yùn)輸合同 倉儲保管合同 借款合同 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 技術(shù)合同 L o g o Company Logo 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 土地使用權(quán)出讓合同 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 商品房銷售合同 L o g o Company Logo 營業(yè)賬簿 （ 1）資金賬簿：反映實(shí)收資本和資本公積增減變化 （ 2）其他營業(yè)賬簿 權(quán)利、許可證照 房屋產(chǎn)權(quán)證 工商營業(yè)執(zhí)照 商標(biāo)注冊證 專利證 土地使用權(quán)證 L o g o Company Logo 三、印花稅稅率（★） 比例稅率 經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記裁資金的營業(yè)賬簿適用比 例稅率 定額稅率 權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，按件貼花，每 件 5元 L o g o Company Logo 四、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★） 實(shí)行比例稅率的憑證 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額 比例稅率 實(shí)行定額稅率的憑證 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅憑證件數(shù) 定額稅率 記載金額的營業(yè)賬簿 應(yīng)納稅額 =（實(shí)收資本 +資本公積） ‰ L o g o Company Logo 五、印花稅稅收優(yōu)惠（★） 已繳納印花稅憑證的副本 將財(cái)產(chǎn)贈與給政府、社會福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校所立的書據(jù) 國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民訂立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同 無息、貼息貸款合同 房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同（生活居住用房） 企業(yè)與主管部門簽訂租賃承包經(jīng)營合同 農(nóng)、牧業(yè)保險(xiǎn)合同 報(bào)刊發(fā)行單位之間或與訂閱單位和個(gè)人之間書立的憑證 L o g o Company Logo 六、印花稅征收管理（★） （一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí) （二）納稅期限 納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行完成納 稅義務(wù) （三）繳納方法 自行帖花 匯貼匯繳 委托代征 L o g o Company Logo