其他相關(guān)稅收法律制度(參考版)
2025-04-22 02:47本頁(yè)面
【正文】 2.【答案】（1）住宅銷售收入＝9000萬(wàn)元（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝2840＋160＝3000（萬(wàn)元）②住宅開發(fā)成本＝2800萬(wàn)元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（3000＋2800）10％＝580（萬(wàn)元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝495＋＝（萬(wàn)元）⑤扣除項(xiàng)目金額＝3000＋2800＋580＋＝（萬(wàn)元）（3）增值額＝9000－＝（萬(wàn)元）（4）增值率＝＝％（5）應(yīng)納土地增值稅稅額＝30％＝（萬(wàn)元）【解析】（1）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅允許作為稅金扣除；（2）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不允許按照“取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”合計(jì)數(shù)的20％加計(jì)扣除；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元，由于不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，只能按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10％計(jì)算扣除。（2）自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征收資源稅，液體鹽不征；以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。29.【答案】√30.【答案】【解析】納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。27.【答案】【解析】舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。23.【答案】√24.【答案】√25.【答案】√26.【答案】【解析】在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用并不是按照納稅人實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，應(yīng)分別以下兩種方法扣除：（1）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%；（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%。19.【答案】【解析】未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。18.【答案】【解析】“中外合作”企業(yè)開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。16.【答案】【解析】銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金，按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不征印花稅。14.【答案】【解析】外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，根據(jù)現(xiàn)行政策，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。10.【答案】√11.【答案】√12.【答案】【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定幅度稅額，而且每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。6.【答案】【解析】契稅的征收范圍包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。3.【答案】【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。三、判斷題1.【答案】【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。29. 【答案】ABCD【解析】上述四項(xiàng)的說(shuō)法都是正確的。27. 【答案】ABD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)按照評(píng)估價(jià)格計(jì)算土地增值稅的情形不包含選項(xiàng)C。25. 【答案】ABD【解析】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不免征土地增值稅。24. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅
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