【正文】 多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（ ）（ 08年） ? A、采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 ? B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當(dāng)天 ? C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 ? D、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的當(dāng)天 The end,thank you! 。 ? 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? A、 48840 B、 48856 C、 51200 D、 51240 ? 六、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★★★） ? 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的 收款日期的當(dāng)天。 單選題】某油田 2022年 4月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷售 6100噸，自用 5噸，另有 2噸在采油過程中用于加熱、修井。該油田 3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為 ( )元。 單選題】某油田 3月份生產(chǎn)原油 5000噸，當(dāng)月銷售 3000噸，加熱、修井自用 100噸。 ? 對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。 ? 自 2022年 1月 1日起，取消對(duì)有色金屬礦資源稅減征 30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)按全額征收； 對(duì)冶金礦山鐵礦石資源稅減征政策，暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 60%征收。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）元。 ? 【 例題 1 ? （ 4）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 ? （ 2）納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。 ? （ 2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以 “自用數(shù)量” 為課稅數(shù)量。 ? ，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。 ? A、與原油同時(shí)開采的天然氣 B、煤礦生產(chǎn)的天然氣 ? C、開采的天然原油 D、生產(chǎn)的海鹽原鹽 ? 三、資源稅的稅目與稅額 ? （一）資源稅稅額 ：資源稅采用定額稅率，即按照固定稅額從量征收。 ? A、冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石 B、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開采煤礦 ? C、軍事單位開采石油 D、中外合作開采天然氣 ? 【 例題 3（ 2022年） ? A、天然氣 B、地下水 C、原油 D、液體鹽 ? 【 例題 2 ? 【 例題 1 ? 二、征稅范圍（★★★） ? 目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括： ? ：僅限于開采的天然原油， 不包括人造石油 ? 【 解釋 】 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。 ? 【 解釋 2】 資源稅是對(duì)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品進(jìn)行銷售或者自用的單位和個(gè)人，在 “銷售或者自用” 時(shí)的一次性征收，而對(duì)“批發(fā)、零售” 已稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。 第七節(jié) 資源稅法律制度 ? 一、資源稅的納稅人 ? （ 1）資源稅的納稅人是指在我國(guó) 境內(nèi)開采 應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者 生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。 12＝ 360（元）。 計(jì)算題 】 張某 2022年 4月 12日購買小轎車 1輛，至2022年 12月 31日一直未到車輛管理部門登記，已知小轎車年單位稅額 480元。 判斷題 】 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的次月。 ? 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 2022年該公司應(yīng)納車船稅為（ ）。 單選題 】 2022年某公司擁有 3輛載客汽車， 4輛載貨汽車，其自重噸位分別為 3噸、 4噸、 、 2噸。 單選題 】 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。 ? 【 解釋 】 車船稅的定額稅率不要求考生記憶。 多選題 】 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（ ）。（ 2022年） ? A、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的國(guó)有企業(yè) ? B、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個(gè)人 ? C、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民 ? D、在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛的外國(guó)企業(yè) ? 扣繳義務(wù)人 ? 從事機(jī)動(dòng)車 交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu) 為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。 ? 【 例題 1 ? （ 2）由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時(shí)，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“ 使用人 ”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 多選題 】 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（ ）。 ? 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 ? 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定 第一次 購買 公有 住房的，免征契稅。已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3％，張某應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。 ? A、 ? 【例題 4 單選題】某省體育器材公司于 2022年 10月向本省某運(yùn)動(dòng)員獎(jiǎng)勵(lì)住宅一套，市場(chǎng)價(jià)格 80萬元。已知契稅適用稅率為 3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬元。黃某有面積為 120平方米的住宅一套，價(jià)值 72萬元。（ ）（ 2022年） ? 【例題 2 判斷題】甲企業(yè)以價(jià)值 300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款 100萬元。 ? 補(bǔ)繳契稅的情況 ? 以劃撥方式取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。 ? 無價(jià)格的情況 ? 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的 市場(chǎng)價(jià)格確定 。 多選題 】 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的有（ ）。 多選題 】 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的有（ ）。 單選題 】 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是 ( )。 ? 【 解釋 3】 視同轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)繳納契稅的特殊情況： ? （ 1）以土地、房屋權(quán)屬 作價(jià)投資、入股 ； ? （ 2）以土地、房屋權(quán)屬 抵債 ； ? （ 3）以 獲獎(jiǎng)方式承受 土地、房屋權(quán)屬； ? （ 4）以 預(yù)購方式 承受土地、房屋權(quán)屬。（ ）（ 2022年） ? 征稅范圍 ? （ 1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓 ? （ 2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換） ? （ 3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換 ? 【 解釋 1】 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán) 的轉(zhuǎn)移。 ? 【 例題 要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅稅額。 （ 2）與某運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)金額為 10萬元（其中 1萬元裝卸費(fèi)）。 ? A、已繳納印花稅憑證的副本 B、無息、貼息貸款合同 ? C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù) ? D、報(bào)刊發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的憑證 ? 【 例題 2 ? 【 例題 【 提示 】 一份憑證應(yīng)納稅額超過 500元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完稅證；同一類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，但最長(zhǎng)期限不得超過 1個(gè)月。 【 提示 】 已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花。即實(shí)行“三自”納稅，納稅人在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)，自行計(jì)算應(yīng)納印花稅額，向當(dāng)?shù)丶{稅機(jī)關(guān)或印花稅票代售點(diǎn)購買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花并自行注銷。 ? （ 7）書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間而書立的憑證，免征印花稅。 ? （ 5）企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。 ? （ 3）對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租賃合同，凡用于 生活居住的，暫免貼花 ； 用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規(guī)定貼花。 ? 其他規(guī)定 ? （ 1）國(guó)家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。 ? A、 200 B、 220 C、 240 D、 600 ? 三、印花稅的稅收減免（★★） ? 法定憑證免稅 ? （ 1）已繳納印花稅憑證的副本或者抄本； ? （ 2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。 單選題 】 甲公司 2022年 3月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件；甲、乙公司簽訂加工承攬合同一份，合同載明由甲公司提供原材料金額 300萬元，需支付的加工費(fèi)為 20萬元；另訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)金額為1000萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi) 10萬元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（ ）萬元。 單選題 】 2022年 3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為 300萬元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。 多選題 】 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（ ）。 提示：印花稅的具體比例稅率不需記憶，但必須會(huì)運(yùn)用稅率計(jì)算稅額。 （二）印花稅的稅率 有兩種形式：比例稅率和定額稅率。 ：以 “ 實(shí)收資本 ” 和 “ 資本公積 ” 兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。 ? 【答案】對(duì) ? 二、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率（★★★） ? （一）印花稅的計(jì)稅依據(jù) ? ： 以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù) 合同或憑證 計(jì)稅依據(jù) 稅率 購銷合同 購銷金額 萬分之三 建筑安裝工程承包合同 承包金額 萬分之三 技術(shù)合同 合同所載金額（不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)） 萬分之三 加工承攬合同 加工或承攬收入 萬分之五 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 收取的費(fèi)用 萬分之五 貨物運(yùn)輸合同（重要） 運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括所運(yùn)貨物的金額以及裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等 萬分之五 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 合同所載金額 萬分之五 營(yíng)業(yè)賬簿 記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為 “ 實(shí)收資本 ” 與“ 資本公積 ” 兩項(xiàng)合計(jì)金額 萬分之五 其他賬簿按件計(jì)稅 5元 權(quán)利許可證照 按件計(jì)稅貼花 5元 借款合同 借款金額，有具體規(guī)定 萬分之零點(diǎn)五 財(cái)產(chǎn)租賃合同 租賃金額，如果經(jīng)計(jì)算，稅額不足 1元的，按 1元貼花 千分之一 倉儲(chǔ)保管合同 倉儲(chǔ)保管費(fèi)用，但不包括所保財(cái)產(chǎn)金額 千分之一 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 保險(xiǎn)費(fèi)收入 千分之一 提示： （ 1）以憑證上的 “ 金額 ” 、 “ 收入 ” 、 “ 費(fèi)用 ” 作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。 ? A、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 B、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 ? C、專利實(shí)施許可合同 D、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 ? 【答案】 BC ? 【例題 5 ? A、土地使用權(quán)出讓合同 B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 ? C、商品房銷售合同 D、融資租賃合同 ? 【答案】 ABC ? 【例題 4（ 2022年） ? A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B、土地使用權(quán)出讓合同 ? C、土地使用證 D、商品房銷售合同 ? 【答案】 ABCD ? 【例題 3（ ） ? 【答案】對(duì) ? 【例題 2（ 2022年） ? ? ? ? ? 【答案】 ABCD ? 【例題 2 ? （ 4）權(quán)利、許可證照 （ 列舉） ：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證（無稅務(wù)登記證） ? 【例題 1 ②其他營(yíng)業(yè)賬簿。 ? （ 3）營(yíng)業(yè)賬簿 ? ①資金賬簿。 ? （ 2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ? 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共 5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。 【 解釋 4】 具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。 ②技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。 ? 征稅范圍 ? （ 1）十類經(jīng)濟(jì)合同 ：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同（包括融資租賃合同）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同 ? 【 解釋 1】 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅 ? 【 解釋 2】 借款合同中：不包括銀行同