【正文】 第 39 頁 共 39 頁。（2）法律責任：①偷逃拖：追繳，并處不繳或少繳稅款的50%5倍罰款?；脽羝?06③抗稅行為：以暴力、威脅方法不繳稅款。違反稅收征管規(guī)定的法律責任（1）違法行為①偷稅行為：偽變假、隱匿故意銷毀賬簿憑證、拒不申報納稅、虛假申報，不繳或少繳稅款。（4）對國家稅務(wù)總局行政行為不服，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議。（2）對省級以下各級地方稅務(wù)局行政行為不服，向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。注：滯納金同時強制執(zhí)行。幻燈片202強制執(zhí)行措施：（1）前提——未按期納稅；限期繳納未繳：縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。（3）生活必需的住房、用品，5000元以下其他用品不得保全或強制執(zhí)行。稅收保全措施：（1）前提——逃避納稅義務(wù)；限繳期內(nèi)仍逃避；責令提供擔保未擔保：縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準?；脽羝?00調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人賬簿資料（1）以前年度賬簿：所屬稅務(wù)局局長批準；3個月內(nèi)退還。六、稅收檢查及法律責任（一）稅收檢查幻燈片199檢查形式：（1）重點檢查（2）分類計劃檢查（3）集中檢查（4）臨時檢查（5）專項檢查?；脽羝?98注：稅務(wù)代理人不能代理稅務(wù)機關(guān)的行政職權(quán)，稅務(wù)機關(guān)按法律規(guī)定委托其代理的除外。（三）法定業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)代理人（1）具有稅務(wù)代理資格（2）經(jīng)國家稅務(wù)總局及省級國家稅務(wù)局批準。（六）加收滯納金：從滯納稅款之日，按日萬分之五?；脽羝?95（3）納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、抗稅、騙稅：稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。（四）稅款的追繳與退還多繳（1）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款：發(fā)現(xiàn)之日起10內(nèi)退還；（2）納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款：可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。核定方法：①參照同類稅負核定；②按照營業(yè)收入或成本加合理的費用和利潤核定；③按照原材料、燃料、動力等推算；④其他方法。其他：郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳。委托代征：稅務(wù)機關(guān)委托受托單位征收。幻燈片190代收代繳：交貨時代收。代扣代繳：付款時代扣?；脽羝?89定期定額征收：核定在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額。查驗征收：對應(yīng)稅產(chǎn)品查驗后征稅。查定征收：根據(jù)生產(chǎn)、銷售查定產(chǎn)量和銷售額。（二）稅款征收方式查賬征收：納稅人自行計算繳納，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，多退少補。（3）征收款入庫：稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一入庫?；脽羝?86四、稅款征收稅款征收的原則（1）征收行政主體唯一：稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員?；脽羝?85簡易申報：以納稅憑證代替申報或簡并征期注：適用于定期定額征收的納稅人。數(shù)據(jù)電文：電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。幻燈片182注：①納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的應(yīng)申報；②納稅人在減稅、免稅期間應(yīng)申報；③按期申報有困難的，書面申請延期?！　　　　　　　　　　　　赫_答案』B　　幻燈片181三、納稅申報 概念：納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報。（10）　　、確認營業(yè)收入時　　　　、轉(zhuǎn)讓發(fā)票　　D. 經(jīng)單位負責人批準，可以代其他單位開具發(fā)票　　　『正確答案』ABC幻燈片180【例題（08）　　，營業(yè)收入已經(jīng)確認時，才能開具發(fā)票　　，內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印　　，可以代其他單位開具發(fā)票　　　　　　『正確答案』ABD幻燈片179【例題（07）　　　　　　　　　　　『正確答案』D幻燈片178【例題　　　　　　　　　『正確答案』ABC幻燈片177【例題幻燈片176【例題幻燈片175對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。責令改正，沒收非法所得，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重處13萬罰款：（1）跨規(guī)定區(qū)域攜帶空白發(fā)票（2）丟失發(fā)票（3）擅自損毀發(fā)票幻燈片173虛開發(fā)票與非法代開發(fā)票（1）稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；（2）虛開金額1萬元以下，可并處5萬元以下罰款；（3）虛開金額超過1萬元，并處5萬元以上50萬元以下罰款；（4）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。注：小規(guī)模納稅人如專用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，但可在下次開票時抵減或在下月納稅申報時抵減當月稅款。⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為收款或憑據(jù)的當天；幻燈片169⑦兩個以上機構(gòu)（同一縣除外）并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一機構(gòu)移送其他機構(gòu)銷售；將貨物用作對外投資、分配給股東：為貨物移送當天。幻燈片168④預(yù)收貨款銷售，為貨物發(fā)出當天，工期超過12月的，為收到預(yù)收款或書面合同約定收款日期的當天。②托收承付和委托銀行收款，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。②匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的銷貨清單?；脽羝?66（4）為了減少開具專用發(fā)票的工作量，降低專用發(fā)票的使用成本，銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。注：開票時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。（2）不得開具專用發(fā)票的情形:①向消費者個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；②銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定；③小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?；脽羝?64②商業(yè)企業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。（7）發(fā)票遺失：丟失當日書面報告，媒體聲明作廢。（5）登記制度：建立登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿。D、擴大發(fā)票使用范圍。B、知道或者應(yīng)當知道是私自印制。（3）印章：加蓋發(fā)票專用章。（2）單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票?；脽羝?59（4）一般納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形：①會計核算不健全；②有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的；③有以下違反規(guī)定的行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而未改正的：A、虛開專用發(fā)票；B、私自印制專用發(fā)票；幻燈片160C、向他人買取專用發(fā)票；D、借用他人專用發(fā)票；E、未按規(guī)定開具、保管專用發(fā)票；F、未按規(guī)定辦理防偽稅控系統(tǒng)；G、未按規(guī)定接受檢查。注：防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負責。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》幻燈片158（1）一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。幻燈片157《江蘇省普通發(fā)票管理辦法》規(guī)定（1）發(fā)票僅限在本市、縣內(nèi)使用，跨市、縣內(nèi)使用的，按省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（2）總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一市、縣的，應(yīng)分別使用所在地的發(fā)票。注：省內(nèi)跨市、縣臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票——省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。（2）需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可憑經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人員身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。注：禁止在境外印制發(fā)票。文字：中文印制，可以加印民族文字或外文?；脽羝?54監(jiān)制章：國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣、省稅務(wù)機關(guān)制作。（2）其他發(fā)票：省級稅務(wù)機關(guān)確定企業(yè)。專業(yè)發(fā)票 用途：國有（金融保險業(yè)；郵電通信業(yè)；運輸業(yè)）。②專用發(fā)票（適用于某一經(jīng)營項目）A、廣告費用結(jié)算發(fā)票B、商品房銷售發(fā)票。普通發(fā)票（1）用途：①營業(yè)稅納稅人②小規(guī)模納稅人③一般納稅人不能開具專用發(fā)票時使用。④種類：中文、中英文、維漢文、藏漢文；一般專用和電腦專用?；脽羝?49增值稅專用發(fā)票①用途：用于結(jié)算銷售貨物（有形動產(chǎn)）和提供加工、修理修配勞務(wù)。（增值稅專用發(fā)票還有抵扣聯(lián)）（5）特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性。幻燈片148（3）主管機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)。　　　　　　　　　　　『正確答案』A幻燈片147二、發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的概念（1）含義：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明?！　　　　　　　　赫_答案』ABC幻燈片146【例題　　　　，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人　　　　　　　　『正確答案』ABD幻燈片145【例題　　　　　　　　　　　　『正確答案』D幻燈片144【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定使用、涂改、偽造稅務(wù)登記證：①一般違規(guī)：罰款2000元1萬元；②情節(jié)嚴重：罰款15萬元?；脽羝?40（五）扣繳稅款登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。④納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。②《外管證》一地一證，其有效期限一般為30日，最長不得超過180天?；脽羝?38外出經(jīng)營報驗登記：（1）對象：納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動?；脽羝?37D、境外企業(yè)提供勞務(wù)：應(yīng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。幻燈片135注銷登記（1）注銷登記的適用范圍及時間要求①適用范圍：A、經(jīng)營期限屆滿自動解散；B、企業(yè)因改組、合并、分立被撤銷；C、企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；D、住所和經(jīng)營地點遷移涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)；幻燈片136E、被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。④納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)延長停業(yè)登記申請。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：①登記對象：實行定期定額征收的納稅人；幻燈片134②納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。③一般納稅人被取消資格提供的資料：一般納稅人申請認定書原件；稅務(wù)登記證原件；納稅人稅種登記表；其他資料。變更登記：（1）變更登記適用范圍及時間要求①適用范圍：原登記信息發(fā)生變化。C、生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在開立存款賬戶（賬戶變化）之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。（5）稅務(wù)登記證件及主管機關(guān)①稅務(wù)登記證的作用A、開立銀行賬戶B、申請減稅、免稅、退稅C、申請辦理延期申報、延期繳納稅款D、領(lǐng)購發(fā)票幻燈片131E、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明F、辦理停業(yè)、歇業(yè)G、其他有關(guān)稅務(wù)事項②稅務(wù)登記證的管理A、每年驗審一次，每3年換證一次。D、稅務(wù)登記證主要內(nèi)容：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期、證件有效期。②提供相關(guān)證件、資料A、營業(yè)執(zhí)照B、批準設(shè)立的文件幻燈片127C、合同、章程、協(xié)議書D、法定代表人和董事會成員名單E、法定代表人或業(yè)主身份證明F、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書G、住所或經(jīng)營場所證明H、委托代理協(xié)議書復(fù)印件注：在外地的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還應(yīng)提供總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機構(gòu)的證明。（3）開業(yè)登記的內(nèi)容①單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及身份證明；②住所、經(jīng)營地點；幻燈片125③登記注冊類型；④核算方式；⑤行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；⑥注冊資金、投資總額、開戶銀行及賬號；⑦經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼；⑧財務(wù)負責人、辦稅人員；⑨其他有關(guān)事項?；脽羝?23④外出臨時經(jīng)營：A、所在地申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地報驗登記，接受稅務(wù)管理；B、超過180日（連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天）：營業(yè)地辦理稅務(wù)登記；自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。