【正文】 到代銷清單及貨款的，為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天。③賒銷和分期收款方式：A、書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；B、無書面合同或書面合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）具體時間：①直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）進口貨物：報關(guān)進口的當(dāng)天。注：小規(guī)模納稅人，實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法；征收率統(tǒng)一為3%，其調(diào)整由國務(wù)院決定。其他增值稅納稅人：年應(yīng)稅銷售額80萬元及以下。注：隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。（2）增值稅的核心：納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為實際繳納的增值稅額。 （例3113）幻燈片35②進口環(huán)節(jié)增值稅A、進口組成計稅價格 =進口價格+關(guān)稅+消費稅 =（進口價格+關(guān)稅）/（1消費稅稅率） 注：后式適用于消費稅從價計征情況。幻燈片34（3）計算銷項稅額時，銷售額為不含增值稅的銷售額?；脽羝?3（五）應(yīng)納稅額：當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額銷項稅額（向購買方收?。轰N售額稅率銷售額：（1）包括向購買方收取的全部價款及價外費用（不包括向購買方收取的銷項稅）。征收率 對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其征收率為3%。一般納稅人，是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位?；脽羝?0（3）進口貨物：除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進口環(huán)節(jié)征收增值稅。（）幻燈片29（二）征稅范圍：（1）銷售貨物（有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)） 貨物是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體。（2）收入型增值稅：允許將已提的折舊額予以扣除。（2）征稅對象：境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進口貨物。判斷題】現(xiàn)行《個人所得稅法》規(guī)定，對工資、薪金所得以每月收入額減除費用2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，此處的2000元就是工資薪金所得的起征點。判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么，超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。　　　　　　　　　　　　『正確答案』C幻燈片26【例題　　　　　　　　　　　　『正確答案』B幻燈片25　【例題　　　　　　　　　　　　『正確答案』AC幻燈片23　【例3－3】我國稅法要素中，用來明確征稅的具體范圍，確定征稅對象適用不同稅率的要素是（　）。幻燈片22　【例題　　　　　　　　 　　　『正確答案』D『答案解析』本題考核行為稅包括的稅種。　　　　　　　　　　　　　　『正確答案』D幻燈片21【例題　　 　　　　 　 　　 　　　『正確答案』ACD 幻燈片20　【例題多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。1法律責(zé)任：行政責(zé)任；刑事責(zé)任幻燈片18　【例3－2】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（　）。注：營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額為500020000元，按次納稅的起征點為每次營業(yè)額為300500元。幻燈片16納稅期限：①按期納稅（增值稅）②按次納稅（進口環(huán)節(jié)增值稅）納稅地點：機構(gòu)所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地減免稅：（1）減稅與免稅；①減稅：從應(yīng)征稅額中減征部分稅款；幻燈片17②免稅：對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量單位適用稅額（3）復(fù)合：應(yīng)納稅額=從量+從價納稅環(huán)節(jié)（1）征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。計稅依據(jù)（1）從價：計稅金額主要包括收入額、收益額、財產(chǎn)額、資金額等。（例37）②超額累進稅率：征稅對象按所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款（個稅）。（2）制定稅目的基本方法：列舉法、概括法。 （2）資源稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。幻燈片11 其中，最基本要素：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率。②稅法（法律制度）屬于上層建筑。 （2）關(guān)稅類：海關(guān)負責(zé)征管（進出口關(guān)稅；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、船舶噸稅）幻燈片6征收權(quán)限和收入支配權(quán)限：（1）中央稅：收入歸中央，由中央政府征管（關(guān)稅；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；消費稅；鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城建稅）（2）地方稅：收入歸地方，由地方征管（營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅）幻燈片7（3）中央與地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、證券交易印花稅）計稅標準：（1）從價稅（增值稅、營業(yè)稅）（2）從量稅（耕地占用稅）（3）復(fù)合稅（卷煙和白酒的消費稅）幻燈片8二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系聯(lián)系：①稅收活動依照稅法進行；②稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。（4）資源稅：資源稅（5）行為稅：印花稅、車輛購置稅、城建稅、契稅、耕地占用稅?；脽羝?注：所得稅征稅對象不是一般收入，而是總收入減去準予扣除項目后的余額，即應(yīng)納稅所得額。（1）流轉(zhuǎn)稅（以流轉(zhuǎn)額為征稅對象；收入不受成本費用變化的影響）：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。（二）稅收的特征：強制性、無償性（核心）、固定性。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第39頁 共39頁幻燈片1第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述幻燈片2一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類概念：實現(xiàn)國家職能、憑借政治權(quán)力、無償取得財政收入。作用：組織財政收入；調(diào)控經(jīng)濟運行；維護國家政權(quán)；維護國家利益?；脽羝?（三）稅收的分類 征稅對象：流轉(zhuǎn)稅類；所得稅類；財產(chǎn)稅類；資源稅類；行為稅類。（2）所得稅（以收益額為征稅對象）：企業(yè)所得稅、個人所得稅。（3）財產(chǎn)稅（以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象）：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?；脽羝?征收管理的分工體系：（1）工商稅類:稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征管（主體部分）。區(qū)別：①稅收（經(jīng)濟活動）屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)?；脽羝?（二）稅法的分類功能作用：實體法（確定稅種立法）；程序法（征管法、海關(guān)法、進出口關(guān)稅條例）稅收管轄權(quán)：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法法律級次：①稅收法律（征管法、個人所得稅法、企業(yè)所得稅法）幻燈片10②稅收行政法規(guī)（增值稅暫行條例）③稅收規(guī)章（增值稅暫行條例實施細則）④稅收規(guī)范性文件（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）（三）稅法的構(gòu)成要素 注：稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。征稅人：稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)納稅義務(wù)人：直接負有納稅義務(wù)的單位或個人 （1）納稅義務(wù)人是稅收制度中區(qū)別不同稅種的重要標志之一?；脽羝?2征稅對象（課稅對象）：區(qū)別稅種的主要標志稅目：征稅對象的具體化（1）凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目。 稅率：衡量稅負輕重的重要標志（1）比例稅率：從價（增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅）幻燈片13（2）定額稅率：從量（車船稅）（3）累進稅率①全額累進稅率：把征稅對象的數(shù)額劃分為若干級，確定不同等級的稅率，征稅對象稅額達到哪一級，就按哪一級稅率征稅。（例38）幻燈片14③超率累進稅率：按征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干等級，相對率每超過一個級距的，對超過部分按高一級稅率計算征稅（土地增值稅）。（例39）應(yīng)納稅額=計稅金額適用稅率幻燈片15（2）從量：計稅數(shù)量有重量、容量、面積等。（2）流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。（2）起征點：達到規(guī)定數(shù)額才開始征稅；達到規(guī)定數(shù)額全額征稅。（例310）（3）免征額（超過部分征稅）注：個稅工資薪金所得免征額為3500元?！　　　　　　　?　　　『正確答案』D幻燈片19【例題下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（?。?。單選題】下列各項中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（?。?。單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有（?。?。選項A營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，選項B房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，選項C車船稅屬于財產(chǎn)稅，選項D印花稅屬于行為稅。多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（?。?。 　　　　　　　　　　　『正確答案』D幻燈片24【例3－4】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（　）。單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（　）。判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點。（?。　　　赫_答案』【例題（?。赫_答案』【例題（　） 『正確答案』幻燈片27第二節(jié) 主要稅種一、增值稅（一）概念與分類概念：（1）以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅?；脽羝?8分類：（1）生產(chǎn)型增值稅：購入固定資產(chǎn)及其折舊不允許扣除。（3）消費型增值稅：允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。（2）提供加工修理修配勞務(wù) 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的加工修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。（三）一般納稅人：納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?；脽羝?1（四）稅率：基本稅率：17%低稅率：13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（3）圖書、報紙、雜志（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜幻燈片32零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定除外。營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)增加11%和6%兩檔稅率。（2）銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。①不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）注：納稅人銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額。B、進口環(huán)節(jié)增值稅=進口組成計稅價格稅率（例314）幻燈片36進項稅額（1）進項稅額，是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅額。（3）準予抵扣進項稅額（針對一般納稅人）①憑票抵扣：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證（進口增值稅專用繳款書）；幻燈片37②計算抵扣：A、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品：買價13%計算進項稅額；B、支付的運費（代墊運費除外）：運費金額7%計算進項稅額。（例315）幻燈片38（六）小規(guī)模納稅人的認定標準從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額50萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；幻燈片39非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（例3117）（七）征收管理： 納稅義務(wù)發(fā)生時間幻燈片40（1）銷售貨物或提供勞務(wù)，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。（3）扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?；脽羝?1②托收承付和委托銀行收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④預(yù)收貨款方式：A、為貨物發(fā)出的當(dāng)天；幻燈片42B、若為工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。