稅收法律制度ppt課件(2)-展示頁
2025-01-20 12:41本頁面
【正文】 自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無限尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。 混合銷售行為 即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù) (指營業(yè)稅勞務(wù) ) 。 11 ? 例題 ? 下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有（ ）。 （ 5）零稅率。 （ 4）內(nèi)在稽核機制。 （ 3）稅收轉(zhuǎn)嫁。 （ 2）中性。1994年稅制改革時，增值稅作為改革的重點逐步走上規(guī)范化的道路。 （ 7）納稅與申報期限 （ 8）稅收優(yōu)惠 ： 減稅免稅 （ 3） 違章處理 9 第三節(jié) 中國稅種概覽 一、增值稅 增值稅是指以商品生產(chǎn)流通或提供勞務(wù)過程中的增值額為征稅對象的一種主要的流轉(zhuǎn)稅。包括 A定額稅率 B比例稅率 C累進稅率。稅目是征稅客體的具體化，指具體的征稅項目。 （ 3）計稅依據(jù)：是計算應(yīng)納稅額的基數(shù)。 7 四、 稅法構(gòu)成要素 （ 1） 征稅主體和納稅主體 ：是指稅法規(guī)定的依法享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人。 6 三、稅法的概念及調(diào)整對象 稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國家最高權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 。包括：車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。包括：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅。包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅等。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、進出口關(guān)稅。 稅收三大特征： A強制性 B無償性 C固定性 4 二、稅收的種類 按征稅對象劃分：流轉(zhuǎn)稅法，所得稅法，財產(chǎn)稅法，行為稅法，資源稅法。第九章 稅 法 2 ? 重點問題： ? 、特征； ? ； ? ； ? 4. 個人所得稅法的基本內(nèi)容； ? 。 3 第一節(jié) 稅收基本問題 一、稅收的概念、本質(zhì)和特點 稅收： 是國家為了滿足一般的社會共同需要、憑借政治權(quán)力、按照國家法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配關(guān)系，是 一種參與社會財產(chǎn)分配的形式。 （一）流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅是以商品或非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅。 （二）所得稅 所得稅是以納稅人的純收益或總收益為征稅對象的一類稅。 5 （三）財產(chǎn)稅 財產(chǎn)稅是以法定財產(chǎn)的價值額或租價額為征稅對象，根據(jù)財產(chǎn)占有或者財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事實所征收的一類稅。 （四）特定行為稅 是依據(jù)法定計稅單位和標準，對特定行為發(fā)生的行為人征收的一類稅。 （五）資源稅 是對我國境內(nèi)從事國有資源開發(fā)，因資源和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入征收的一類稅。 稅法調(diào)整對象：是指參與稅收征納關(guān)系的主體之間所發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。 （ 2）征稅對象：是指稅法規(guī)定對什么征稅。 （ 4） 稅種和稅目 :稅種是指稅法規(guī)定的稅收種類。 （ 5）稅率：是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例。 8 （ 6）納稅環(huán)節(jié)：是征稅對象的征稅點在社會再生產(chǎn)和流通過程中的分布。 增值稅最早產(chǎn)生于英國，法國是最先推廣實施的，我們國家是 1979年開始引進，1984年第二步利改稅時正式建立的，并公布了增值稅條例（草案）和實施細則。 10 （二） 增值稅的特點 （ 1）多環(huán)節(jié)征稅，稅不重征。 國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預(yù)。 逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔全部稅款 。 實行稅款抵扣制 ， 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅。 它是指對納稅人的出口商品免稅，且對出口商品在以前環(huán)節(jié)所繳的稅款給予全部退稅的一種優(yōu)惠措施。 ? A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品 ? B. 郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 ? C. 商店銷售空調(diào)并負責安裝 ? D. 汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 12 答案 CD AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅，而征營業(yè)稅。 對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 13 （三）增值稅法的基本內(nèi)容 納稅主體 —— 納稅義務(wù)人 ? 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。 15 征稅范圍 ? 征稅范圍 —— 增值稅的征稅范圍是，在境內(nèi)銷售貨物或加工修理修配勞務(wù)以及進口貨物。這里的“ 貨物 ” 是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。 ? 勞務(wù)劃分 兩大類，加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅勞務(wù)，其他勞務(wù)屬于營業(yè)稅勞務(wù)。 17 實例演練： ?經(jīng)營者銷售的下列商品中，屬于增值稅免稅范
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