稅收法律制度ppt課件(2)(存儲版)
【正文】 . 古舊圖書； 4. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 5. 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 6. 來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； 7. 由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 8. 銷售的自己使用過的物品。 銷項稅額 =銷售額 稅率 進(jìn)項稅額 是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所負(fù)擔(dān)的增值稅額。 ?（ 2）增值稅基本稅率為 17％。不含稅的銷售額 =含稅銷售額 247。從征收范圍看，只是選擇了部分消費品征稅。 ? 環(huán)保、節(jié)約 —— 將木制一次性筷子和實木均作為單獨的稅目，分別按照 5%的稅率征收消費稅。 從事提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額；銷售不動產(chǎn)的銷售額。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。對一次收入畸高的，可以實行加成征收。 根據(jù)個人所得稅法及其稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定，計算王某應(yīng)補繳的個人所得稅額。 問 ： 張 某的 哪 些收入 應(yīng)該 交 納個 人所得 稅 ？ 請計 算 張 某最 終 的 納稅額為 多少？ 47 根據(jù)我國稅法相關(guān)法律法規(guī)，個人對以下收入應(yīng)該繳納個人所得稅：（ 1）工資、薪金所得；（ 2）承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（ 3）稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得；（ 4）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（ 5）利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得。 48 案例分析： 某公司 1999年實現(xiàn)營業(yè)收入 860萬元，營業(yè)成本 320萬元，稅金及附加 35萬元，投資收益 6萬元（其中國庫養(yǎng)利息收入4萬元，金融債券利息收入 2萬元），營業(yè)外收入 20萬元，營業(yè)外支出 85萬元（包括贊助某協(xié)會 80萬元，因支付某人咨詢費 2萬元代扣個人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機關(guān)罰款 3萬元），管理費用 280萬元，財務(wù)費用 150萬元。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款 5倍以下的罰款。9月，被寶康縣某稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳稅款 300元，限其于次日繳清稅款。 。 （ 3）稅收強制執(zhí)行措施 （ 4）欠稅清繳制度 欠稅：是納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。 （ 3）被處的罰款 3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。由此，張某的稿費應(yīng)納稅額為： 20220 (120%) 20% （ 1－ 30%）＝ 2240元。本月因出版著作， 獲 得稿 費 20220元。） 個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 44 實例演練 1： 演員王某 8月份領(lǐng)取工資收入 1800元，某次演出取得收入 40000元，另取得借給某演出公司的借款利息收入 5000元。 ?稿酬所得，適用 20%的比例稅率，并按所納稅額減征 30%。 所得稅法的特征： （ 1）所得稅為直接稅 （ 2）所得稅的征稅對象為納稅人的純所得額或總所得額 （ 3）所得稅是對人稅，不是對物稅或?qū)κ露? （ 4）以納稅人的實際負(fù)擔(dān)能力為征收原則，對所得多、稅收負(fù)擔(dān)能力大的多征，反之少征，沒有所得不征 34 （二）個人所得稅與個人所得稅法 個人所得稅是指以個人所得為征稅對象 個人所得稅法是調(diào)整征收與繳納個人所得稅權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 征稅對象。 28 ? ? 消費稅設(shè)置了 11個稅目。 (1+17%) 17%]=(萬元 ) 應(yīng)納增值稅額 ==(萬元 ) 26 ?二、消費稅法 ?（一）消費稅與消費稅法 ? ?是指以某些消費品的銷售收入為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 （ 4）采取以舊換新方式銷售家用電腦 20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500元。當(dāng)月該廠還為職工食堂購進(jìn)一臺大冰柜，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 4800元，為食堂購桌椅，取得專用發(fā)票上注明的稅額是 1360元。 2022年 1月 1日起，調(diào)整為 3%。 ? 提供加工和修理、修配勞務(wù) “ 加工 ” 是指接收來料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務(wù) ? “ 修理修配 ” 是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 混合銷售行為 即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù) (指營業(yè)稅勞務(wù) ) 。 （ 3）稅收轉(zhuǎn)嫁。包括 A定額稅率 B比例稅率 C累進(jìn)稅率。 6 三、稅法的概念及調(diào)整對象 稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國家最高權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、進(jìn)出口關(guān)稅。 （一）流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅是以商品或非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅。 （五）資源稅 是對我國境內(nèi)從事國有資源開發(fā)，因資源和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入征收的一類稅。 （ 5）稅率：是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例。 國家在設(shè)計增
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