稅收法律制度ppt課件(2)-wenkub
2023-01-26 12:41:41 本頁面
【正文】 在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。 ? A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品 ? B. 郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 ? C. 商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝 ? D. 汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 12 答案 CD AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅，而征營業(yè)稅。 實行稅款抵扣制 ， 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅。 國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預(yù)。 增值稅最早產(chǎn)生于英國，法國是最先推廣實施的，我們國家是 1979年開始引進，1984年第二步利改稅時正式建立的，并公布了增值稅條例（草案）和實施細則。 （ 5）稅率：是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例。 （ 2）征稅對象：是指稅法規(guī)定對什么征稅。 （五）資源稅 是對我國境內(nèi)從事國有資源開發(fā)，因資源和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入征收的一類稅。 5 （三）財產(chǎn)稅 財產(chǎn)稅是以法定財產(chǎn)的價值額或租價額為征稅對象，根據(jù)財產(chǎn)占有或者財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事實所征收的一類稅。 （一）流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅是以商品或非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅。第九章 稅 法 2 ? 重點問題： ? 、特征； ? ； ? ； ? 4. 個人所得稅法的基本內(nèi)容； ? 。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、進出口關(guān)稅。包括：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅。 6 三、稅法的概念及調(diào)整對象 稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是由國家最高權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)規(guī)定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 。 （ 3）計稅依據(jù)：是計算應(yīng)納稅額的基數(shù)。包括 A定額稅率 B比例稅率 C累進稅率。1994年稅制改革時，增值稅作為改革的重點逐步走上規(guī)范化的道路。 （ 3）稅收轉(zhuǎn)嫁。 （ 5）零稅率。 混合銷售行為 即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù) (指營業(yè)稅勞務(wù) ) 。 增值稅納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分目的及依據(jù)： ：配合增值稅專用發(fā)票的管理 ：①會計核算是否健全 ②年應(yīng)稅銷售額大小 14 納稅人 認定標(biāo)準(zhǔn) 小規(guī)模納稅人 ；以及以前者為主 ，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，全年應(yīng)稅銷售額 50萬元以下 ，年應(yīng)稅銷售額 80萬元以下 一般納稅人 是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 ? 提供加工和修理、修配勞務(wù) “ 加工 ” 是指接收來料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務(wù) ? “ 修理修配 ” 是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 A．自來水 B．圖書 C．古舊圖書 D．化肥 答案： C 18 稅率 —— 我國的增值稅稅率設(shè)計為三檔，即基本稅率、低稅率和零稅率。 2022年 1月 1日起，調(diào)整為 3%。但購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，按照買價的 10%的扣除率計算。當(dāng)月該廠還為職工食堂購進一臺大冰柜，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 4800元，為食堂購桌椅，取得專用發(fā)票上注明的稅額是 1360元。 ?（ 4）從小額納稅人手中購進的貨物不得抵扣，用于職工福利而購進的貨物不得抵扣增值稅。 （ 4）采取以舊換新方式銷售家用電腦 20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500元。而且作為贈品的服裝應(yīng)視為銷售計算銷項稅款。 (1+17%) 17%]=(萬元 ) 應(yīng)納增值稅額 ==(萬元 ) 26 ?二、消費稅法 ?（一）消費稅與消費稅法 ? ?是指以某些消費品的銷售收入為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 ?（ 3）稅率、稅額的差別性。 28 ? ? 消費稅設(shè)置了 11個稅目。擴大石油制品的消費稅征收范圍 ? 遠離豪華比闊，崇尚輕型汽車 —— 調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。 征稅對象。 應(yīng)納稅額的計算。 所得稅法的特征： （ 1）所得稅為直接稅 （ 2）所得稅的征稅對象為納稅人的純所得額或總所得額 （ 3）所得稅是對人稅，不是對物稅或?qū)κ露? （ 4）以納稅人的實際負擔(dān)能力為征收原則，對所得多、稅收負擔(dān)能力大的多征，反之少征，沒有所得不征 34 （二）個人所得稅與個人所得稅法 個人所得稅是指以個人所得為征稅對象 個人所得稅法是調(diào)整征收與繳納個人所得稅權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ” 36 征稅對象： 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅： 工資、薪金所得； 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 勞務(wù)報酬所得； 稿酬所得； 特許權(quán)使用費所得； 利息、股息、紅利所得；
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