稅收法律制度ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-07 12:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣除舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 某 商場(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 =+=(萬(wàn)元 ) 某 商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額 =18 17%+[（ 38+）247。 (1+17%) 17%+[ 20 247。 (1+17%) 17%]=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)納增值稅額 ==(萬(wàn)元 ) 26 ?二、消費(fèi)稅法 ?（一）消費(fèi)稅與消費(fèi)稅法 ? ?是指以某些消費(fèi)品的銷售收入為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 ?特點(diǎn)： ?（ 1）選擇性征收。從征收范圍看，只是選擇了部分消費(fèi)品征稅。 ?（ 2）單環(huán)節(jié)課征。 ?（ 3）稅率、稅額的差別性。 27 ? （二）消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容 ? ? 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 ? ? 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。 ? （ 1）過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮和煙火等；（ 2）奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾、珠寶玉石、化妝品等；（ 3）高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車；（ 4）不能再生和不可替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油；（ 5）具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎。 28 ? ? 消費(fèi)稅設(shè)置了 11個(gè)稅目。 ? 2022年 4月 1日國(guó)家調(diào)整了消費(fèi)稅，主要有 4個(gè)方面的調(diào)整： ? 奢侈消費(fèi)將受遏制 —— 將游艇納入消費(fèi)稅征收范圍，按照10%的稅率征收消費(fèi)稅；將高爾夫球及球具作為一個(gè)稅目，按照 10%的稅率征收消費(fèi)稅；將高檔手表納入征收范圍，按照 20%的稅率征收消費(fèi)稅。 ? 環(huán)保、節(jié)約 —— 將木制一次性筷子和實(shí)木均作為單獨(dú)的稅目，分別按照 5%的稅率征收消費(fèi)稅。 ? 抑制資源的過度消耗 —— 高耗能、高污染。擴(kuò)大石油制品的消費(fèi)稅征收范圍 ? 遠(yuǎn)離豪華比闊，崇尚輕型汽車 —— 調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。 ? 另外還取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品的稅目 29 三、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 納稅主體。在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 征稅對(duì)象。是指從事應(yīng)稅行為所取得的營(yíng)業(yè)額。 從事提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額；銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。 30 稅目和稅率 共設(shè) 9個(gè)稅目，其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為 3%；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)為 5%；娛樂業(yè)為 5%~20%。 應(yīng)納稅額的計(jì)算。 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 31 案例分析： 某汽車運(yùn)輸公司 2022年 3月取得運(yùn)輸收入 50萬(wàn)元。同月，該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉(cāng)庫(kù)的永久使用權(quán)，取得銷售收入 200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入 90萬(wàn)元。 問：怎樣計(jì)算該汽車運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅數(shù)額？ 32 汽車運(yùn)輸公司的不同經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)適用不同的稅率，上述三種營(yíng)業(yè)行為應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅分別為： 運(yùn)輸收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額 =50% 3%= 轉(zhuǎn)讓廢舊倉(cāng)庫(kù)永久使用權(quán)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額=200 5%=10萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額 =90 5%=元 應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅總額 =+10+=16萬(wàn)元 33 四、個(gè)人所得稅法 （一）所得稅概述 所得稅：是指以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得額或總所得額為征稅對(duì)象的一類的統(tǒng)稱。 所得稅法的特征： （ 1）所得稅為直接稅 （ 2）所得稅的征稅對(duì)象為納稅人的純所得額或總所得額 （ 3）所得稅是對(duì)人稅，不是對(duì)物稅或?qū)κ露? （ 4）以納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力為征收原則，對(duì)所得多、稅收負(fù)擔(dān)能力大的多征，反之少征，沒有所得不征 34 （二）個(gè)人所得稅與個(gè)人所得稅法 個(gè)人所得稅是指以個(gè)人所得為征稅對(duì)象 個(gè)人所得稅法是調(diào)整征收與繳納個(gè)人所得稅權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 35 第八條修改為： “ 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。 ” 36 征稅對(duì)象： 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 工資、薪金所得； 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； 勞務(wù)報(bào)酬所得； 稿酬所得； 特許權(quán)使用費(fèi)所得； 利息、股息、紅利所得； 財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得； 1經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 37 ?根據(jù)我國(guó) 《 個(gè)人所得稅法 》 的規(guī)定，對(duì)下列哪一項(xiàng)所得可以實(shí)行加成征收？ A．特許權(quán)使用費(fèi)所得 B．工資、薪金所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得
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