【文章內容簡介】 理 (1)采取直接收款方式銷售貨物 —— (不論貨物是否發(fā)出 )均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 。 (2)托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 —— 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 。 (3)賒銷和分期收款方式銷售貨物 —— 書面合同約定的收款日期的當天 。 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的 —— 貨物發(fā)出的當天 。 (4)預收貨款方式銷售貨物 —— 貨物發(fā)出的當天 。 (5)委托其他納稅人代銷貨物 —— 收到代銷單位的代銷清單的當天 。 (6)銷售應稅勞務 —— 提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天 。 (7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為 —— 為貨物移送的當天。 (1)1 日、 3 日、 5日、 10日、 15 日、 1個月或 1個季度 ① 1 個月或 1 個季度 —— 期滿之日起 15 日內申報納稅 。 ② 1 日、 3 日、 5 日、 10日、 15日 —— 期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15 日內申報納稅并結清上月稅款。 (2)納稅人進口貨物 —— 自海關填發(fā)稅款繳納書之日起 15 日內繳納稅款。 (3)納稅人出口貨物 —— 按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。 (1)固定業(yè)戶 —— 向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。 (2)固定業(yè)戶到外縣 (市 )銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，并向其機構所在地的主管稅務機關申報 納稅。未開具該證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 (3)非固定業(yè)戶 —— 銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 (4)進口貨物 —— 向報關地海關申報納稅。 二、消費稅 (一 )消費稅的概念與計稅方法 消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品征收的一種流轉稅。 2021 年 11月 5日通過修訂后的《消費稅暫行條例》，于 2021 年 1 月 1 日起施行。 修訂的《消費稅暫行條例實施細 則》于 2021 年 12月 15 日公布。 舉例： A 委托 D 幫他加工化妝品， A 是委托方， D 是提供加工一方， A應該交消費稅。 A應交稅給國家，但消費稅實行代收代繳。 A 要把加工費給 D，同時 D 把 A 應交的消費稅一并交給 D。 D 是提供加工修理修配勞務， D要就他找 A收的加工費來交增值稅。 消費稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額、復合計稅三種方式。 (二 )消費稅納稅人 凡在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，都是消費稅納稅人。 自產自用應稅消費品按規(guī)定應當征收消費稅的 單位和個人，以及批發(fā)應稅消費品按規(guī)定應當征收消費稅的單位和個人也屬于消費稅的納稅義務人。 (三 )消費稅稅目與稅率 煙 (包括卷煙、雪茄煙、煙絲等子目 )、酒及酒精 (包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、酒、其他酒和酒精等子目 )、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、摩托車、小汽車 (包括乘用車、中輕型商客車等子目 )、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實木地板、木制一次性筷子、成品油 (包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、滑油、燃料油、航空煤油等子目 )等。 稅率形式：比 例稅率和定額稅率兩種形式 (1)比例稅率 (2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油 (3)復合稅率： (四 )消費稅應納稅額 銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。 ① 價外費用，并入銷售額計算征稅。 ② 含增值稅銷售額應當進行價稅分離： 應稅消費品的銷售額 =含增值稅的銷售額 247。(1+ 增值稅稅率或征收率 ) 銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量。 (1)銷售應稅消費品 —— 應稅 消費品的銷售數量 。 (2)自產自用應稅消費品 —— 應稅消費品的移送使用數量 。 (3)委托加工應稅消費品 —— 納稅人收回的應稅消費品數量 。 (4)進口的應稅消費品 —— 海關核定的進口征稅數量。 從價定率：應納稅額 =銷售額 稅率 從量定額：應納稅額 =銷售數量 單位稅額 復合計征：應納稅額 =銷售數量 單位稅額 +銷售額 (或組成計稅價格 ) 稅率 (1)生產銷售應稅消費品應納稅額的計算。 (2)委托加工應稅消費品應納稅額的計算。 除委托個體 經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其他委托加工應稅消費品，均由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。 從價定率：組成計稅價格 =(材料成本 +加工費 )247。(1 比例稅率 ) 復合計稅：組成計稅價格 =(材料成本 +加工費 +委托加工數量 定額稅率 )247。(1 比例稅率 ) 委托加工應稅消費品應納稅額 =組成計稅價格 適用稅率 (3)自產自用應稅消費品應納稅額的計算。 ① 用于換取生產資料、消費資料、投資人入股和抵償債務，應按同類應稅消費品的最高銷售價格計算納稅 。 ② 除 ① 外的， 應當按照同類應稅消費品的加權平均銷售價格計算納稅 。無同類應稅消費品銷售價格的，應當按組成計稅價格計算納稅。 從價定率組成計稅價格 =(成本 +利潤 )247。(1 比例稅率 ) 復合計稅組成計稅價格 =(成本 +利潤 +自產自用數量 定額稅率 )247。(1 比例稅率 ) 自產自用應稅消費品應納稅額 =組成計稅價格 適用稅率 (4)進口應稅消費品應納稅額的計算。 從價定率組成計稅價格 =(關稅完稅價格 +關稅 )247。(1 消費稅比例稅率 ) 復合計稅組成計稅價格 =(關稅完稅價格 +關稅 +進口數量 消費稅定額稅率 )247。(1 消費稅 比例稅率 ) 進口應稅消費品應納稅額 =組成計稅價格 適用稅率 (五 )消費稅征收管理 (1)納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間分別規(guī)定為： ① 采用賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天 。 ② 采用預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為發(fā)出應稅消費品的當天 。 ③ 采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天 。 ④ 采用其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為 收訖或者取得索取銷售款的憑據的當天。 (2)納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為移送使用的當天 。 (3)納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為納稅人提貨的當天 。 (4)納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為報關進口的當天。 (1)1 日、 3 日、 5日、 10日、 l5 日或者 1 個月。 (2)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 (3)l 個月 —— 自期滿之日起 15日內申報納稅 。 1 日、 3 日、 5 日、 l0日、 l5日 —— 自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 l日起 l5 日內申報納稅并結清上月應納稅款。 (4)進口貨物自海關填發(fā)稅收專用繳款書之日起 15 日內繳納。 納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅 。委托個人加工的應稅消