【正文】 用于居住，減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅 L o g o Company Logo ? 四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)（★★★） 從價(jià)計(jì)征 （以房產(chǎn)原值一次減除 10%—30%后的 余值 為計(jì)稅依據(jù)） 擁有房產(chǎn) 房產(chǎn)出典 以房產(chǎn)投資，參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性住房，由代管人或使用人自營(yíng) 房屋融資租賃 從租計(jì)征 （以 租金收入 為計(jì)稅依據(jù)） 出租房產(chǎn) 業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性住房，由代管人或使用人出租 以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 注：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施 L o g o Company Logo 五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（ ★★★） 從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額 = 財(cái)產(chǎn)原值 （ 1 — 扣除比例 ） % 10% — 30% 從租計(jì)征 應(yīng)納稅額 = 租金收入 12%（ 4%） L o g o Company Logo 例題討論 某企業(yè)有原值為 2500萬(wàn)元的房產(chǎn)。L o g o 第六章 其他稅收法律制度 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關(guān)稅法律制度（★） 第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度（ ★★） 第三節(jié) 契稅法律制度（ ★★） 第四節(jié) 土地增值稅法律制度（ ★★★） 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度（ ★★） 第六節(jié) 車(chē)船稅法律制度（ 2022年重大調(diào)整 ★★★） 第七節(jié) 印花稅法律制度（ ★★） 第八節(jié) 資源稅法律制度（ 2022年重大調(diào)整 ★★★） 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度（★） 第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度（ 2022年新增 ★★★） 船舶噸稅 車(chē)輛購(gòu)置稅 耕地占用稅 煙葉稅 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關(guān)稅法律制度 ?一、關(guān)稅納稅人（★） 經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收貨人、發(fā)貨人 入境旅客隨身攜帶物品的持有人，運(yùn)輸工具上服務(wù)人員自用物品持有人 進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人 L o g o Company Logo ?二、關(guān)稅的征稅對(duì)象（★） 關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境內(nèi)的貨物、物品 L o g o Company Logo ?三、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★） 從價(jià)稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格 適用稅率 從量稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =進(jìn)口貨物數(shù)量 單位稅額 復(fù)合稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 適用稅率 +進(jìn)口貨物數(shù)量 單位稅額 L o g o Company Logo ? 四、關(guān)稅稅收優(yōu)惠（★★） 法定減免稅 一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣 50元以下 無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣 國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 因故退還的中國(guó)出口貨物，免征進(jìn)口關(guān)稅 因故退還的境外進(jìn)口貨物，免征出口關(guān)稅 L o g o Company Logo ?五、關(guān)稅征收管理（★） 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或代理人應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳 款憑證次日起 7日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。 2022年 1月 1日將其中的 30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為 10年，每年收取固定利 率分紅 50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)議約定，典價(jià)為 75000元，典期 為 1年。 高校后勤實(shí)體 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn) 老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn) 1按政府規(guī)定的價(jià)格出租公有住房和廉租住房 1向居民供熱并直接向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè) L o g o Company Logo 自房產(chǎn)交付之次月起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 納稅人購(gòu)置新建商品房 辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 建成之次月起 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 簽發(fā)權(quán)屬證書(shū)之次月起 納稅人購(gòu)置存量房 七、房產(chǎn)稅征收管理（ ★★） 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 L o g o Company Logo 納稅地點(diǎn) 納稅人向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 納稅期限 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方式 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項(xiàng)選擇題 甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于 2022年 12 月完工， 2022年 1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)， 4月付清全部 價(jià)款。已知契稅稅率為 3%.關(guān)于此 次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ C ） 3萬(wàn)元 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契 稅計(jì)稅依據(jù)的有（ AD ） A. 房屋買(mǎi)賣(mài) B. 土地使用權(quán)交換 C. 房屋贈(zèng)與 D. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項(xiàng)選擇題 周某原有兩套住房， 2022年 8月，出售其中一套，成交價(jià)為 70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格 60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等 價(jià)置換；又以 100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的 稅率為 3%.周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有 （ A） A. 100 3%=3（萬(wàn)元） B.（ 100+60） 3%=（萬(wàn)元） C.（ 100+70） 3%=（萬(wàn)元） D.（ 100+70+60） 3%=（萬(wàn)元） L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項(xiàng)選擇題 甲公司于 2022年 9月向乙公司購(gòu)買(mǎi)一處閑置廠(chǎng)房，合同注明的 土地使用權(quán)價(jià)款 2022萬(wàn)元，廠(chǎng)房及地上附著物價(jià)款 500萬(wàn)元， 已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契約稅稅率為 3%，甲公司應(yīng)繳納的契約稅稅額 為（ D ）萬(wàn)元。 有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特別規(guī)定 L o g o Company Logo ?應(yīng)納稅額 = 增值額 稅率－扣除項(xiàng)目金額 速算扣除率 ?增值額 = 應(yīng)稅收入額 － 扣除項(xiàng)目金額 ?增值率 = 增值額 /扣除項(xiàng)目金額 三、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（ ★★★） L o g o Company Logo 取得土地使用權(quán)所支付的金額 所支付的地價(jià)款、繳納的有 關(guān)登記、過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)和契稅 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 拆遷補(bǔ)償費(fèi) 前期工程費(fèi) 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 關(guān)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的特別規(guī)定 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 印花稅 關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定 按上述 1項(xiàng)和 2項(xiàng)之和， 加計(jì) 20%扣除 僅限于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房 新建房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額（ 4+1） L o g o Company Logo ?財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁? 金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按“取得土 地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”之和的 5%以?xún)?nèi)計(jì)算 扣除。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除 關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定 L o g o Company Logo ?舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額 房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 評(píng)估價(jià)格 =重置成本 成新度折扣率 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 L o g o Company Logo 例題討論 2022年某國(guó)有商業(yè)企業(yè)利用庫(kù)房空地進(jìn)行住宅商品房開(kāi) 發(fā)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金 2840萬(wàn)元，繳納相關(guān) 稅費(fèi) 160萬(wàn)元，住宅開(kāi)發(fā)成本 2800萬(wàn)，其中含裝修費(fèi)用 500 萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300萬(wàn)元（不能提供 金融機(jī)構(gòu)證明），當(dāng)年住宅全部銷(xiāo)售完