【正文】 用于居住，減按 4%的稅率征收房產稅 L o g o Company Logo ? 四、房產稅計稅依據（★★★） 從價計征 （以房產原值一次減除 10%—30%后的 余值 為計稅依據） 擁有房產 房產出典 以房產投資，參與利潤分紅、共擔風險 業(yè)主共有經營性住房，由代管人或使用人自營 房屋融資租賃 從租計征 （以 租金收入 為計稅依據） 出租房產 業(yè)主共有經營性住房，由代管人或使用人出租 以房產投資取得固定收入，不承擔經營風險 注：房產原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施 L o g o Company Logo 五、房產稅應納稅額的計算（ ★★★） 從價計征 應納稅額 = 財產原值 （ 1 — 扣除比例 ） % 10% — 30% 從租計征 應納稅額 = 租金收入 12%（ 4%） L o g o Company Logo 例題討論 某企業(yè)有原值為 2500萬元的房產。L o g o 第六章 其他稅收法律制度 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關稅法律制度（★） 第二節(jié) 房產稅法律制度（ ★★） 第三節(jié) 契稅法律制度（ ★★） 第四節(jié) 土地增值稅法律制度（ ★★★） 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度（ ★★） 第六節(jié) 車船稅法律制度（ 2022年重大調整 ★★★） 第七節(jié) 印花稅法律制度（ ★★） 第八節(jié) 資源稅法律制度（ 2022年重大調整 ★★★） 第九節(jié) 城市維護建設稅和教育費附加法律制度（★） 第十節(jié) 其他相關稅收法律制度（ 2022年新增 ★★★） 船舶噸稅 車輛購置稅 耕地占用稅 煙葉稅 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關稅法律制度 ?一、關稅納稅人（★） 經營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人 入境旅客隨身攜帶物品的持有人，運輸工具上服務人員自用物品持有人 進口個人郵件的收件人 L o g o Company Logo ?二、關稅的征稅對象（★） 關稅的征稅對象是進出境內的貨物、物品 L o g o Company Logo ?三、關稅應納稅額的計算（★★★） 從價稅計算方法 應納稅額 =進出口貨物完稅價格 適用稅率 從量稅計算方法 應納稅額 =進口貨物數量 單位稅額 復合稅計算方法 應納稅額 =進口貨物完稅價格 適用稅率 +進口貨物數量 單位稅額 L o g o Company Logo ? 四、關稅稅收優(yōu)惠（★★） 法定減免稅 一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅稅額在人民幣 50元以下 無商業(yè)價值的廣告品及貨樣 國際組織、外國政府無償贈送的物資 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 因故退還的中國出口貨物，免征進口關稅 因故退還的境外進口貨物，免征出口關稅 L o g o Company Logo ?五、關稅征收管理（★） 進出口貨物收發(fā)貨人或代理人應在海關簽發(fā)稅款繳 款憑證次日起 7日內，向指定銀行繳納稅款。 2022年 1月 1日將其中的 30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為 10年，每年收取固定利 率分紅 50萬元，不承擔投資風險。協(xié)議約定，典價為 75000元，典期 為 1年。 高校后勤實體 非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構、婦幼保健機構自用房產 老年服務機構自用房產 1按政府規(guī)定的價格出租公有住房和廉租住房 1向居民供熱并直接向居民收取采暖費的供熱企業(yè) L o g o Company Logo 自房產交付之次月起 納稅人出租、出借房產 房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 納稅人購置新建商品房 辦理驗收手續(xù)之次月起 納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋 建成之次月起 納稅人自行新建房屋用于生產經營 從生產經營之月起 納稅人將原有房產用于生產經營 簽發(fā)權屬證書之次月起 納稅人購置存量房 七、房產稅征收管理（ ★★） 納稅義務發(fā)生的時間 L o g o Company Logo 納稅地點 納稅人向房產所在地主管稅務機關申報納稅 納稅期限 房產稅實行按年計算，分期繳納的征收方式 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于 2022年 12 月完工， 2022年 1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)， 4月付清全部 價款。已知契稅稅率為 3%.關于此 次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ C ） 3萬元 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項選擇題 根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契 稅計稅依據的有（ AD ） A. 房屋買賣 B. 土地使用權交換 C. 房屋贈與 D. 土地使用權轉讓 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 周某原有兩套住房， 2022年 8月，出售其中一套，成交價為 70萬元；將另一套以市場價格 60萬元與謝某的住房進行了等 價置換；又以 100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的 稅率為 3%.周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的有 （ A） A. 100 3%=3（萬元） B.（ 100+60） 3%=（萬元） C.（ 100+70） 3%=（萬元） D.（ 100+70+60） 3%=（萬元） L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 甲公司于 2022年 9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的 土地使用權價款 2022萬元，廠房及地上附著物價款 500萬元， 已知當地規(guī)定的契約稅稅率為 3%，甲公司應繳納的契約稅稅額 為（ D ）萬元。 有關房地產開發(fā)企業(yè)的特別規(guī)定 L o g o Company Logo ?應納稅額 = 增值額 稅率－扣除項目金額 速算扣除率 ?增值額 = 應稅收入額 － 扣除項目金額 ?增值率 = 增值額 /扣除項目金額 三、土地增值稅應納稅額的計算（ ★★★） L o g o Company Logo 取得土地使用權所支付的金額 所支付的地價款、繳納的有 關登記、過戶手續(xù)費和契稅 房地產開發(fā)成本 拆遷補償費 前期工程費 基礎設施費 公共配套設施費 開發(fā)間接費用 房地產開發(fā)費用 銷售費用 管理費用 財務費用 關于開發(fā)費用扣除的特別規(guī)定 與轉讓房地產有關的稅金 營業(yè)稅 城建稅 教育費附加 印花稅 關于稅金扣除的特別規(guī)定 按上述 1項和 2項之和， 加計 20%扣除 僅限于房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房 新建房地產扣除項目金額（ 4+1） L o g o Company Logo ?財務費用中的利息支出能按轉讓房地產項目計算分攤并提供 金融機構證明的，允許據實扣除，其他開發(fā)費用，按“取得土 地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本”之和的 5%以內計算 扣除。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除 關于稅金扣除的特別規(guī)定 L o g o Company Logo ?舊房及建筑物扣除項目金額 房屋及建筑物的評估價格 評估價格 =重置成本 成新度折扣率 取得土地使用權所支付的地價款和繳納的有關費用 轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 L o g o Company Logo 例題討論 2022年某國有商業(yè)企業(yè)利用庫房空地進行住宅商品房開 發(fā)，按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金 2840萬元，繳納相關 稅費 160萬元，住宅開發(fā)成本 2800萬，其中含裝修費用 500 萬元，房地產開發(fā)費用中的利息支出為 300萬元（不能提供 金融機構證明），當年住宅全部銷售完