【正文】 銷售原礦應納稅額 =4 = 入選精礦的銅礦石原礦應納稅額 =1/20% =6萬元 該銅礦 12月應納資源稅稅額 =+6= L o g o Company Logo 五、資源稅的稅收優(yōu)惠（★） 開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅 納稅人在開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災害遭受重大損失，可酌情減稅或免稅 對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅 L o g o Company Logo 六、資源稅征收管理（ ★） 納稅義務發(fā)生的時間 納稅人采取分期收款結(jié)算方式 合同規(guī)定的收款日 納稅人采取預收款結(jié)算方式 發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天 納稅人采取其他結(jié)算方式 收到銷售款或取得 索取銷售款憑據(jù)的當天 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品 移送使用的當天 L o g o Company Logo 第九節(jié) 城市維護建設稅和教育費附加法律制度 一、城市維護建設稅 （一）納稅人 實際繳納“三稅”的單位和個人 （二）稅率 納稅人所在地區(qū)是市區(qū)： 7% 納稅人所在地區(qū)是縣城、鎮(zhèn)： 5% 納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)： 1% L o g o Company Logo （ 三）計稅依據(jù) 納稅人實際繳納的“三稅”稅額 因違反規(guī)定而加收的“三稅”的滯納金和罰款不作 為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。 綜合回收率 單位稅額 = 3 247。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。納稅人未按規(guī)定辦理 登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為納稅 義務發(fā)生的時間 L o g o Company Logo ?（二）納稅地點 車船稅的納稅地點為車船的登記地或扣繳義務人所 在地 L o g o Company Logo 例題討論 張某 2022年 4月購買小轎車 1輛，行駛證書上所載日 期為 2022年 4月 10日。 自 2022年 11月 1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅 四、土地增值稅稅收優(yōu)惠（ ★★） L o g o Company Logo ?五、土地增值稅征收管理 （一）納稅申報 納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7日內(nèi)，到房地產(chǎn) 所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報 L o g o Company Logo 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售 1 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目 2 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 3 （二）納稅清算 具有下列情形之一，納稅人應當主動進行土地增值稅清算 ： L o g o Company Logo 具有下列情形之一，稅務機關(guān)可以要求納稅人進行土地增值 稅清算： 已竣工房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓建筑面積占可售建筑面積 85%以上，或雖未超過 85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租 或自用 取得銷售（預售）許可證滿三年，仍未銷售完畢 納稅人申請注銷稅務登記，但未辦理土地增值稅清算手續(xù) L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項選擇題 根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當 進行土地增值稅清算的有（ ABC） （預售）許可證滿 2年尚未銷售完畢的 L o g o Company Logo 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 擁有土地使用權(quán)的單位和個人是土地使用稅的納稅人 納稅人不在土地所在地 代管人或?qū)嶋H使用人 使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決 由實際使用人 土地使用權(quán)共有 由共有各方分別納稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人 (★ ) L o g o Company Logo ?城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地，無論國家所有還是集體所有，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。 允許扣除的開發(fā)費用 = （ 5200+2800） 10% = 800萬元 L o g o Company Logo ?外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護建設稅和教育費附加，在計算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時不含城市維護建設稅和教育費附加 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅已列入管理費用，不允許單獨扣除。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營或所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，征收土地增值稅。已 知房產(chǎn)原值減除比例為 30%；房產(chǎn)稅稅率從價計征的為 %，從租計征的為 12%，該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅稅額的 下列計算中，正確的是（ B ） （ 130%） %= （ 130%） %+80 12%= C.（ 12022+400） （ 130%） %+80 12%= D.（ 12022+400+600） （ 130%） %= L o g o Company Logo 第三節(jié) 契稅法律制度 在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移（土地使用 權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人 一、契稅納稅人（ ★） L o g o Company Logo 國有土地使用權(quán)出讓 1 土地使用權(quán)出售、贈與、交換 2 房屋買賣、贈與、交換 3 視同發(fā)生土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移 4 二、契稅征稅范圍（ ★★★） L o g o Company Logo 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價格作為計稅依據(jù) 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由稅務機關(guān)參照市場價格確定 市場價格 三、契稅計稅依據(jù)（ ★★★） 成交價格 L o g o Company Logo 以劃撥方式取得土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地出讓費或土地收益為計稅依據(jù) 補繳契稅 價格差額 土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等，免征契稅，不相等，由多交付貨幣的一方繳納契稅 L o g o Company Logo ?四、契稅應納稅額的計算（ ★★★） 應納稅額 = 計稅依據(jù) 稅率（ 3% — 5%） L o g o Company Logo 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅 納稅人承受荒山、荒溝、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅 按照國際條約應當免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)、外交代表、領(lǐng)事官員承受土地、房屋權(quán)屬 五、契稅稅收優(yōu)惠（ ★★） L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 周某向謝某借款 80萬元后，后因謝某急需資金，周某以一套 價值 90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán) 的同時支付周某差價款 10萬元。 房屋出典由承典人按從價計征的方法按年繳納房產(chǎn)稅， 因此，乙公司應納房產(chǎn)稅稅額 = 100000 （ 1－ 30%） % = 840 元 = L o g o Company Logo ?六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠（★★★） 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn) 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 危險房屋經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅 納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上，在房屋大修期間 免征房產(chǎn)稅 L o g o Company Logo 在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室，在施工期間免征房產(chǎn)稅。 應納稅額 = 2500 70% （ 1－ 20%） % + 50 12% = L o g o Company Logo 例題討論 甲企業(yè)為調(diào)劑資金頭寸，將其暫時閑置的一套門面房出典給 乙公司用于設立辦事處。 獨立于房屋之外的建筑物， 如圍墻、水塔、室外游泳池不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍 二、征稅范圍（ ★） L o g o Company Logo ?三、房產(chǎn)稅稅率（★） 從價計征：稅率為 % 從租計征：稅率為 12%，對個人出租居民住房，