【正文】 　　　　　　，以拍賣所得抵繳稅款　　『正確答案』BC『答案解析』【注意】將稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施比較記憶。　?。?）不適用稅收強制執(zhí)行措施的財產(chǎn)　?、賯€人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（?。　　赫_答案』√　　　　（1）適用范圍　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施?！　　纠}　　（4）采取稅收保全措施不當，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。多選題】下列各項屬于稅務代理業(yè)務范圍的是（?。６噙x題】（2011年）下列各項中 屬于稅務代理的特點的有（?。！　　　　　　　　赫_答案』ABCD『答案解析』稅款征收方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳。　　　　負有收繳稅款的法定義務人，在向納稅人收取款項時，按照稅法的規(guī)定代收稅款的方式?！　　　∮啥悇諜C關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額據(jù)以征稅?！　。ǘ┒惪钫魇盏姆绞健　《惪钫魇辗绞接校翰橘~征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳?！　　纠}　?。航?jīng)稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報，要報經(jīng)稅務機關批準才能采用。（?。赫_答案』『答案解析』享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。單選題】（2010年）納稅人在納稅期間沒有應納稅款的（?。?。　　享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報?！　　　?，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。　　?！　￠_具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。單選題】（2010年）目前，我省已納入稅務機關管理的專業(yè)發(fā)票有（?。！　　纠}　　　　（1）專業(yè)發(fā)票不同于專用發(fā)票。　　禁止非法代開發(fā)票。如廣告費用結(jié)算發(fā)票?！　Ｓ冒l(fā)票適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、電話費專用發(fā)票、技術貿(mào)易專用發(fā)票。判斷題】（2010年）增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票。單選題】（2009年）下列有關增值稅專用發(fā)票的表述中，不正確的是（?。??！　?，密文有誤 　　 　　 　　『正確答案』ABCD『答案解析』增值稅專用發(fā)票存在下列情況之一的，不得作為抵扣：　　①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；　?、谡J證不符、密文有誤；　?、厶撻_發(fā)票；　　④未按規(guī)定開票。　?。?）增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務機關認證相符后才能作為抵扣憑證。（　）『正確答案』『答案解析』一般納稅人之間銷售貨物和應稅勞務時，下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：　?、儋徺I方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；　　②銷售免稅項目貨物（國家另有規(guī)定的除外）；　　③其他按規(guī)定不準抵扣的貨物或勞務?！　。?）領購增值稅專用發(fā)票所需證件包括：　?、佟霸鲋刀愐话慵{稅人”稅務登記證（副本）；　?、诮?jīng)辦人身份證明；　　③發(fā)票專用章印模。（　）『正確答案』『答案解析』法定情形的一般納稅人不得領購使用增值稅專用發(fā)票。多選題】（2008年）不得領購使用增值稅專用發(fā)票的有（　）?！　。?）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用?！　。?）主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿?！　、萁乖诰惩庥≈瓢l(fā)票。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定?！　〗顾阶杂≈?、偽造、變造發(fā)票。判斷題】（2008年）并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票。判斷題】（2010年）負有扣繳義務的國家機關，應當按照《征管法》等有關規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。　?。?）稅務機關自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。（?。赫_答案』『答案解析』納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應當向經(jīng)營地稅務機關繳銷發(fā)票?！　。?）《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天?！　　纠}『正確答案』B　　 　 　 　　　　（1）納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化，需終止履行納稅義務時向原稅務機關申報辦理。判斷題】（2010年）納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營以后，及時向稅務機關辦理復業(yè)登記。『正確答案』D　　 　　 　　 　　　　【例題　?。?）納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關辦理復業(yè)登記?！赫_答案』C　　 　　 　　 　　　　、復業(yè)登記　　（1）適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。單選題】（2010年）下列情形中，無需辦理稅務登記的是（　）?！　。?）稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記?！赫_答案』C　　 　　 　　 　　　　　　（1）納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理。判斷題】（2011年）某下崗職工開了一家小商品零售部，按政策可享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，因此不需要辦理稅務登記?！　?　　 　　 　　　　『正確答案』ABCD：又叫開業(yè)登記?！　?、應稅所得、稅率、應納稅所得額征收管理?！　”竟?jié)重點：　　、納稅人、稅率、應納稅額、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限?！　　　。?）扣繳義務人、自行申報納稅義務人每月應納的稅款，都應當在次月15日內(nèi)繳入國庫。多選題】納稅人有取得下列（　）所得的，必須自行申報繳納個人所得稅。其中以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。附加減除費用適用范圍：（1）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額?！　?、承租經(jīng)營所得　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費用后的余額，為應納稅所得額?！　∫陨纤狞c可概括為：　?。?）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；　?。?）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人。單選題】（2011年）稿酬所得的實際稅率為（?。！　　纠}　　出租居民住房適用10%稅率?！　。?1）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！　。?）稿酬所得?！　〔粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的津貼、補貼：　?、侏毶优a貼；　?、趫?zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；　?、弁袃貉a助費；　?、懿盥觅M津貼、誤餐補貼?！　【用窦{稅義務人承擔無限納稅義務（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應在我國納稅），非居民承擔有限納稅義務（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）?？劾U義務人所在地在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所　　五、個人所得稅　?。ㄒ唬﹤€人所得稅概念　　現(xiàn)行《個人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂。單選題】企業(yè)應當自年度終了之日起（?。﹥?nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。如按實際數(shù)額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或稅務機關確認的其他方法預繳?！　　　。?）企業(yè)所得稅按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補?！　、蹜煽劾U義務人扣繳的所得稅，扣繳義務人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納?！　〉怯涀缘卦诰惩獾?，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。　　【例題　?。?）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除?！　　纠}　?。?）公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。　　【例題　?。ㄋ模{稅所得額的計算　　計算公式：應納稅所得額＝納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除項目－允許彌補的以前年度虧損　?。ㄎ澹{稅額的計算　　計算公式：應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－稅法規(guī)定減免和抵免的稅額　?。褐钙髽I(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入?！　》蔷用衿髽I(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅納稅人和征稅對象　　，統(tǒng)稱企業(yè)?！　∫?個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應納稅款。多選題】下列關于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的陳述中，正確的是（?。！　?　　 　　 　　『正確答案』BC『答案解析』建筑業(yè)適用稅率為3%，娛樂業(yè)適用5%～20%的幅度比例稅率。多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（?。！　‖F(xiàn)行營業(yè)稅的基本規(guī)范是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（2009年1月1日起實施）和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（最新修訂的從2011年11月1日起實施）。單選題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費稅以一個月為一期繳納，其申報納稅的期限為自期滿之日起（　）。（1－消費稅稅率）。（1＋消費稅稅率）　　『正確答案』A　　【例題　　A.（材料成本＋加工費）247。　?、诮M成計稅價格計算公式：　?。骸　〗M成計稅價格＝（關稅完稅價格+關稅）247。（1－比例稅率）　　應納稅額＝組成計稅價格比例稅率　?。骸　〗M成計稅價格＝（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1－比例稅率）　　應納稅額＝同類產(chǎn)品售價委托加工數(shù)量比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　?。?）自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算　?、偌{稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅；用于其它方面的，于移送使用時納稅?！　。?）委托加工應稅消費品應納稅額的計算　?、傥屑庸愊M品的，除受托方為個體經(jīng)營者外，一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅?！　、谧援a(chǎn)自用應稅消費品：移送使用數(shù)量。　　【例題多選題】下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法的有（?。??！　。ㄈ┫M稅稅目和稅率　　：除適用單一定額稅率和復合稅率之外的各種應稅消費品。單選題】下列消費品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（?。?。稅率（或征收率）稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應稅貨物以及所有應稅勞務征收率3%稅率13%糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等應納稅額計算實行稅款抵扣制實行簡易征收制應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額應納稅額＝不含稅銷售額征收率　　 二、消費稅　?。ㄒ唬┫M稅的概念與計稅方法　?。合M稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　　纠}　　　?。?）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。單選題】（2011年）采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為（?。?。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！　。?）賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（1+征收率）　　 　?。┰鲋刀愓魇展芾怼　　　∫话阋?guī)定：銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！赫_答案』BD　　 　　　　（1）準予抵扣的進項稅額：　?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；　　②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；　?、燮渌匆?guī)定計算的準予抵扣的進項稅額，如購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予按買價和13%扣除率抵扣進項稅額，購買或銷售貨物時承擔的運費可以按運費金額和7%抵扣率抵扣進項稅額?！　、鄯蠗l件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費。　　　?。?）計算公式：銷項稅額＝不含稅銷售額適用稅率　　含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式：不含稅銷售額＝含稅銷售額247?！　∵m用13%稅率的貨物包括以下幾種：　　①糧食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（簡稱“糧油水氣煤”——鼓勵發(fā)展居民日常生活能源）；　?、趫D書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（鼓勵宣傳文化事業(yè)——精神文明）；　?、埏暳?、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品（鼓勵農(nóng)業(yè)）?！　?　　 　　 　　『正確答案』B『答案解析』商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)年應稅銷售額不低于80萬元的，可以認定為一般納稅人。　?。?）消費型增值稅——計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除。　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2009年1月1日起實施）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（最新修訂的是2011年11月1日開始實施）。　　【例題多選題】（2011年）減免稅主要包括有（?。！　、诿庹黝~　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。　?。?