【正文】 對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟 。 (11)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為 。 (7)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為 。 (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為 。 稅收法律關(guān)系主體違反刑事法律規(guī)定所構(gòu)成的犯罪主要有：偷稅罪、抗稅罪、傷害罪、殺人罪、行賄罪、受賄罪、玩忽職守罪等。 (2)罰款 。 ② 扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 六、稅收檢查及法律責(zé)任 (1)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn) 。 。 委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 “ 工資、薪金所得 ” 的個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳。 這種方式一般適用于財(cái)務(wù)制度不健全，經(jīng)營品種比較單一、零星分散，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人。 這種征收方式適用于會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，如小型廠礦和作坊等。 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。 (2)經(jīng)批準(zhǔn)后才可采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)。 (二 )納稅申報(bào)的方式 也稱上門申報(bào)，即納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān) (報(bào)稅大廳 )辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采 用的傳統(tǒng)的申報(bào)方式。 、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。民族 自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 (三 )發(fā)票的開具要求 、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等 專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。 3)① 臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活 動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外管證》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 1)分類： ① 行業(yè)發(fā)票：適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù) —— 商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè) 企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票。 (1)增值稅專用發(fā)票 —— 增值稅一般納稅人領(lǐng)用。 (二 )發(fā)票的種類 ：發(fā)票種類的劃分，由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。發(fā)票防偽專用品的確定和使用由國家稅務(wù)總局確定。 二、發(fā)票開具與管理 (一 )發(fā)票的概念 ：發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。 ，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ： (1)解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù) 。 ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。 登記無關(guān) (30 日 ) (三 )停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 (個(gè)體工商戶 )需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。 (30 日 ) 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記： (1)工商登記變更表記工商營業(yè)執(zhí)照 。 (一 )設(shè)立登記 (開業(yè)登記 ) 、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 (納稅人 )，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 卷煙、白酒 第三節(jié) 稅收征管 一、稅務(wù)登記 ，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 (3)l 個(gè)月 —— 自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅 。 (3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天 。 ② 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 。(1 比例稅率 ) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 (4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。 ② 除 ① 外的， 應(yīng)當(dāng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅 。 從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格 =(材料成本 +加工費(fèi) )247。 (4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量。(1+ 增值稅稅率或征收率 ) 銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 (三 )消費(fèi)稅稅目與稅率 煙 (包括卷煙、雪茄煙、煙絲等子目 )、酒及酒精 (包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、酒、其他酒和酒精等子目 )、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、摩托車、小汽車 (包括乘用車、中輕型商客車等子目 )、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油 (包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、滑油、燃料油、航空煤油等子目 )等。 D 是提供加工修理修配勞務(wù)， D要就他找 A收的加工費(fèi)來交增值稅。 修訂的《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則》于 2021 年 12月 15 日公布。 (3)非固定業(yè)戶 —— 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (3)納稅人出口貨物 —— 按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅。 (7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為 —— 為貨物移送的當(dāng)天。 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的 —— 貨物發(fā)出的當(dāng)天 。 一般納稅人或小規(guī)模納稅人的視同銷售行為，應(yīng)按同類貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售價(jià)格計(jì)算銷售額據(jù)以計(jì)稅，如果沒有同類貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。 (2)其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的 。(1+13% 或 17%稅率 ) 納稅人購進(jìn)貨物或 者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅。 (二 )增值稅一般納稅人 增值稅的一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 (1)生產(chǎn)型增值稅 —— 不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價(jià)款。 第二節(jié) 主要稅種 一、增值稅 (一 )增值稅的概念與分類 增值稅，是對(duì)從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 (1)針對(duì)違反稅法規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任 。 (2)稅率式減免 通過降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。 (3)兩種情況：一是稅法直接規(guī)定的長期減免稅項(xiàng)目 。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量 單位適用稅額 +計(jì)稅金額 適用稅率 具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，就是納稅環(huán)節(jié)。汽油、柴油以升數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。 計(jì)稅金額 =征稅對(duì)象的數(shù)量 計(jì)稅價(jià)格 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額 適用稅率 (2)從量計(jì)征。 除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價(jià)計(jì)征。如：啤酒、黃酒、成品油等的消費(fèi)稅。營業(yè)稅基本稅率 3%、 5%等 。但不是所有的稅種都規(guī)定稅目。 (課稅對(duì)象 )—— 納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅。 (三 )稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素 —— 征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和法律責(zé)任。地