【正文】 （ 對 ） 【例題 32】納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報 。 A． 財政部 B． 國家稅務總局 C． 省稅務局 D． 縣級以上稅務局 【例題 9． 不定項選擇題】下列不屬于發(fā)票的基本內容的是（ C）。 A． 向 稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票 B． 應取得而未取得發(fā)票 C． 丟失發(fā)票 D． 應開具而未開具發(fā)票 【例題 5． 多項選擇題】采用下列哪些結算方式，增值稅專用發(fā)票開具的時限為發(fā)出貨物的當天（ ACD）。 【例題 1． 單項選擇題】以下不屬于發(fā)票的是（ B）。 7． 增值稅專用發(fā)票開具方法及開具時限。 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存 5年。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。未經機關批準，不得拆本使用發(fā)票 ； 不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 3． 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位 和個人有權拒收。 （ 3）有下列行為之一，經稅務機關責令限制改正而仍未改正的： ① 虛開增值稅專用發(fā)票； ② 私自印制專用發(fā)票； ③ 向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票； ④ 借用他人專用發(fā)票； ⑤ 未按《增值稅 專用發(fā)票使用規(guī)定》的第十一條開具專用發(fā)票； ⑥ 未按《增值專用發(fā)票使用規(guī)定》保管專用發(fā)票和專用設備； ⑦ 未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ⑧ 未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》接受稅務機關檢查。 4． 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。依法不需要辦理稅務登記的單位需要領購發(fā)票的，可以按照本辦法的有關規(guī)定，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。 6． 發(fā)票應當使用中文印制。 2． 發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用 。 3． 發(fā)票的特征（合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性） 1． 增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票，是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務而使用的一種發(fā)票。 A． 之日起 30日內 B． 次日起 30日內 C． 之日起 3個月內 D． 次日起 3個月內 敏學遠程教育網 【例題 9． 單項選擇題】稅務登記的主要內容，主要通過納稅人填寫（ C）來體現(xiàn)。 A． 縣級以上國家稅務局（分局）是稅務登記的主管機關 B． 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類單位和個人，均應辦理稅務登記 C． 對納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和材料，稅務機關應當自收到之日起 30 日內審核 D． 稅務機關對稅務登記證實行定 期驗證和換證制度 參考答案： CD 【例題 5． 多項選擇題】下列屬于不需要辦理稅務登記的單位或個人是（ ACD）。 【例題 1． 判斷題】個人（包括個體戶和自然人）只要發(fā)生應稅行為都應辦理稅務登記。該企業(yè)情節(jié)較輕，故應按前者規(guī)定處理。 （ 2）如不符合規(guī)定，稅務機關對該企業(yè)應如何處理？ 敏學遠程教育網 [解析 ]（ 1）不符合規(guī)定。未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴 重的，處 1萬元以上 5萬元以下的罰款。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前，向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，除提交以上證件、資料外、還應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。 [解析 ]根據我國稅收法律的制度規(guī)定，已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內容發(fā)生變化，應辦理變更稅務登記，但若納稅人因住所、經營地點發(fā)生變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機構申報辦理注銷稅務登記。（ ） [答案 ]Χ [解析 ]根據 我國稅收法律制度的規(guī)定，境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前 15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 4． 注銷登記 注銷登記，是指納稅人在發(fā)生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原稅務登記機關申請辦理的登記。 納稅人的停業(yè)期限不得超過 1年。 稅務機關應當自受理之日起 30日內，審核辦理變更稅務登記。 （ 1）變更稅務登記的適用范圍及時間要求 【例題四】 企業(yè)在下列（ ）情況下需要辦理變更登記。 （ 3）開業(yè)稅務登記的內容 1）單位名稱、法定代表人或也業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或其他身份證明合法證件； 2）住所、 經營地點； 3）登記注冊類型； 4）核算方式； 5）行業(yè)、經營范圍、經營方式； 6）注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號； 7）經營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼； 8）財務負責人、辦稅人員； 9）其他有關事項。根據我國稅收法律制度的有關規(guī)定，凡是從事生產經營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記。除此以外的納稅人，除 國家機關，個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販 外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記，此外，根據稅收法律、行政法律規(guī)的規(guī)定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣 繳稅款登記。 ( ) 代扣代繳 例 :在境內一股份制公司工作的高級工程師李某 ,2020年 9月個人收入情況是 : （ 1） 工資收入總額 (已扣除免稅項目 )32 600元 (月平均 3萬元 ) （ 2） 為 S公司提供技術指導 ,取得勞務報酬所得 70 000元 （ 3） 出版書籍一部取得未稅稿酬 3 900元 （ 4） 一次取得購買上市公司股票的紅利收入 900元 ,支付單位已扣稅 80元 ． 解 :(1)應納稅得額 =326002020=30600 應納個人所得稅額 =30600 25%1375=6275 (2) 應納稅得額 =70 000 (120%)=56000 應納個人所得稅額 =56 000 40%－ 7000=15400 (3) 應納稅得額 =3900－ 800=3100 應納個人所得稅額 =3100 20% (1－ 30%)=434 (4) 應納稅得額 =900 應納個人所得稅額 =900 20%=180 再補交所得稅為 =18080=100 第 三 節(jié) 稅 收 管理 稅收征收管理，是指國家征稅機關依據國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政活動 。 注：納稅人根據住所和居住時間兩個標準，分為 （ 1）居民納稅人（滿 1年）： 負有無限納稅義務（境內、境外所得） （ 2）非居民納稅人（不滿 1年）： 負有有限納稅義務（境內所得） （ 三 ） 、個人所得稅的 的應稅項目和稅率 工資、薪金所得 個體工商戶的生產、經營所得 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得 利息、股息、紅利所得 財產租賃所得 財產轉讓所得 偶然所得 1經國務院財政部門確定征稅的其他所 得 （ 四 ） 、個人所得稅的應納稅所得額和稅率 （一）工資、薪金所得（ 每月收入減除 2020元費用的余額 ） 居民納稅人：（收入 － 費用額） 稅率－相應速算扣除 非居民納稅人：（收入 － 費用額 － 附加費用額） 稅率－相應速算扣除 注 :附加費用額為 2800元 級數(shù) 全月應納稅所得得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元至 2020元的部分 10 25 3 超過 2 000元至 5 000元的部分 15 125 4 超過 5 000元至 20 000元的部分 20 375 5 超過 20 000元至 40 000元的部分 25 1 375 6 超過 40 000元至 60 000元的部分 30 3 375 7 超過 60 000元至 80 000元的部分 35 6 375 8 超過 80 000元至 100 000元的部分 40 10 375 9 超過 100 000的部分 45 15 375 例 :某人 2月份工資收入 4500元 (45002020) 15%125 例：某股份制企業(yè)，一董事長 2020年 10月工薪 16萬元，計算其應納個人所得稅的所得額和稅額 應納稅所得額： 160 000－ 2020=158000 應納稅額： 15800045%－ 15375=55725（元） 例：某股份制企業(yè)的加拿大專家（經確定為非居民納稅人）， 2020年 10月工薪 2． 6萬元（人民幣），計算其應納個人所得稅的所得額和稅額。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足 12個月的，應當以其 實際經營期 為一個納稅年 度 （ 3） 企 業(yè)所得稅分月或者分季預繳、年終匯算清繳 企業(yè)應于月或季終了之日起 15日內預繳企業(yè)所得稅自年度終了之日起 5個月內匯算清激 注：預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更 敏學遠程教育網 例：某外商投資企業(yè)為化妝品生產企業(yè)， 2020 年度經會計事務所審計的利潤總額 120萬元，其中：當年的銷售收入為 3000萬元。企業(yè)所得稅稅率為 25% 應納稅所得額 =3000+520－ 200－ 20－ 1800－ 150－ 280－ 100－ 220－（ 80－ 20）－ 12=678（萬元） 應納所得稅 =678 25%=169． 5（萬元） 七、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 免稅和減稅 （ 1）從事農、林、牧、漁項目的所得。計算企業(yè) 2020年應納企業(yè)所得稅額和多退少補企業(yè)所得稅額。 6．準予彌補的以前年度虧損額 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限不得超過 5 年 。 （ 9）財產保險費。 （ 2）未設立機構、場所的，或設立了機構但取得的所得與其所設機構沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 [2020年考題 ] A． 土地所在地的主管稅務機關 B． 勞務發(fā)生地的 主管稅務機關 C． 其機構所在地的主管稅務機關 D． 其居住地的主管稅務機關 3．納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅 4．納稅人提供勞務發(fā)生在外縣（市），應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅， 5．扣繳義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅 （二）營業(yè)稅的納稅期限 1．營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度 2．金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期，為 1個季度 3．保險業(yè)的納稅期限，為 1個月 例 :保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期為 ( C ) A． 10日 B． 15日 C． 1個月 D． 1個季度 四 、 企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅的基本概念 敏學遠程教育網 企業(yè)所得稅是對在我國境內的企業(yè)或組織，就其生產、經營所得和其他所得額征收的一種稅。計算該運輸公司 2020年 9月應繳納的營業(yè)稅稅額。 （ 二 ）營業(yè)稅的納稅人 營業(yè)稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人 。銷售貨物適用 17%的增值稅稅率。計算該公司應納增值稅額。 =60/1． 17 A． 48 B． 41． 03 C． 60 D． 51． 25 （ 3）還本銷售 ：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出 （ 4）以物易物 ：雙方都應作購銷處理 價格 含 稅合計情況下銷售額的確定 （ 1）一般納稅人銷售額換算 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） （ 2）小規(guī)模納稅人銷售額的換算 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率 ） 包裝物押金的處理 單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物而不再退還的押金，要計算增值稅，逾期以一年為期限，對收取一年以上的押金收取增值稅。 （ 2）以舊換新 ：應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。 一般納稅人的認定 增值稅 生產型 收入型 消費 型 增值稅納稅人 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 按照 購入扣稅法 計算增值稅，準予抵扣進項稅額 按 征收率 計算增值稅，不得抵扣進項稅額 敏學遠程教育網 注：下列納稅人不屬于一般納稅人 （ 1）年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè) （ 2）個人（除 個體經營者以外的其他個人） （ 3）非企業(yè)性單位 （ 4）不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè) 小規(guī)模納稅人的認定 1．從事貨物生產或