【正文】 飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇　?。耗ν熊?、小汽車　　：成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板　?。夯瘖y品、汽車輪胎　　考點(diǎn)2：消費(fèi)稅計(jì)稅方法 從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅(即從價(jià)又從量)。以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！　?3)賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。　　考點(diǎn)5：小規(guī)模納稅人　　　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下?！　?zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩類：　　第一類為“以票抵稅”，“票”即指符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證。納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。　?。夯径惵?7%和低稅率13%　　(1)基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)　　(2)低稅率13%：糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等適用13%稅率的貨物包括以下幾種：①糧食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(簡(jiǎn)稱“糧油水氣煤”——鼓勵(lì)發(fā)展居民日常生活能源)②圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物(鼓勵(lì)宣傳文化事業(yè)——精神文明)③飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品(鼓勵(lì)農(nóng)業(yè))　　 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(實(shí)行稅款抵扣制)　　(1)銷項(xiàng)稅額①計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率 含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額247。(2009年1月1日起實(shí)施)(《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》最新修訂的是2011年11月1日開始實(shí)施?！　。喊ㄐ姓?zé)任和刑事責(zé)任。　　(1)稅基式減免：直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。增值稅實(shí)行多次課征制?！　?1)從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高?！　∥覈?guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志?！　《愂詹块T規(guī)章：①制定部門：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門、機(jī)構(gòu)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》等　　地方稅收規(guī)章：①制定部門：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等　　(4)稅收規(guī)范性文件：①制定部門：縣以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)②法律地位：在本轄區(qū)內(nèi)使用，稅法按法律級(jí)次分類的學(xué)習(xí)可以與會(huì)計(jì)法律制度的分類聯(lián)系在一起，兩者有很多相同之處　　考點(diǎn)5：稅法構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任　　：代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。③代表性文件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)征收管理法》等。　　(2)稅收程序法：以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱，是稅法體系的基本組成部分。2. ，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。(2)地方稅(3)中央地方共享稅?！　】键c(diǎn)2：稅收的分類(四種分類方法)　?。?)流轉(zhuǎn)稅類。(2)所得稅類　3)財(cái)產(chǎn)稅類(4)資源稅類(5)行為稅類。　?。?1)從價(jià)稅2)從量稅(3)復(fù)合稅。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》?！　?2)稅收行政法規(guī)：①制定部門：國(guó)務(wù)院。主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。　?。赫鞫悓?duì)象的具體化。　　(1)比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率(個(gè)人所得稅)、超率累進(jìn)稅率(土地增值稅)、超倍累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率　　(2)從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。　?。阂婪ɡU納稅款的期限。包括起征點(diǎn)(不到不征，一到全征)、免征額(不到不征，一到只就超過的部分征)、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)。第二節(jié)　主要稅種　　一、增值稅　　考點(diǎn)1：增值稅的概念　　、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　】键c(diǎn)3：增值稅的類型 生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅(最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅)。(1+稅率)　?、阡N售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　?2)進(jìn)項(xiàng)稅額①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　　。　　第二類為“計(jì)算抵稅”，包括購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩種情況　?、诓坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額　　、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)?！　?2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下。進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！　?4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　?6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天　　(7)視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天　　考點(diǎn)7：納稅期限　　、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度?！　?，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　】键c(diǎn)3：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。　　考點(diǎn)7：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算　　，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，一律由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。(1比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率　　消費(fèi)稅三種情況下的組成計(jì)稅價(jià)格有個(gè)共同特點(diǎn)，即都要除以(1比例稅率)，這是因?yàn)榉肿硬糠直旧聿话M(fèi)稅，而消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)里應(yīng)該包含消費(fèi)稅本身，除以(1比例稅率)相當(dāng)于加上了消費(fèi)稅　　：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)247。其余情況應(yīng)按平均售價(jià)計(jì)算納稅。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率　　考點(diǎn)9：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算　　。　?。阂扑褪褂玫漠?dāng)天　?。何蟹教嶝浀漠?dāng)天　?。簣?bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天　　考點(diǎn)11：納稅期限：同增值稅　　考點(diǎn)12：納稅地點(diǎn)項(xiàng)目納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品①受托方是個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率。　　具體規(guī)定：情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天　　考點(diǎn)5：納稅期限　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。　　考點(diǎn)6：納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑