【正文】 L o g o 第六章 其他稅收法律制度 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關(guān)稅法律制度（★） 第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度（ ★★） 第三節(jié) 契稅法律制度（ ★★） 第四節(jié) 土地增值稅法律制度（ ★★★） 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度（ ★★） 第六節(jié) 車船稅法律制度（ 2022年重大調(diào)整 ★★★） 第七節(jié) 印花稅法律制度（ ★★） 第八節(jié) 資源稅法律制度（ 2022年重大調(diào)整 ★★★） 第九節(jié) 城市維護建設(shè)稅和教育費附加法律制度（★） 第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度（ 2022年新增 ★★★） 船舶噸稅 車輛購置稅 耕地占用稅 煙葉稅 L o g o Company Logo 第一節(jié) 關(guān)稅法律制度 ?一、關(guān)稅納稅人（★） 經(jīng)營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人 入境旅客隨身攜帶物品的持有人，運輸工具上服務人員自用物品持有人 進口個人郵件的收件人 L o g o Company Logo ?二、關(guān)稅的征稅對象（★） 關(guān)稅的征稅對象是進出境內(nèi)的貨物、物品 L o g o Company Logo ?三、關(guān)稅應納稅額的計算（★★★） 從價稅計算方法 應納稅額 =進出口貨物完稅價格 適用稅率 從量稅計算方法 應納稅額 =進口貨物數(shù)量 單位稅額 復合稅計算方法 應納稅額 =進口貨物完稅價格 適用稅率 +進口貨物數(shù)量 單位稅額 L o g o Company Logo ? 四、關(guān)稅稅收優(yōu)惠（★★） 法定減免稅 一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅稅額在人民幣 50元以下 無商業(yè)價值的廣告品及貨樣 國際組織、外國政府無償贈送的物資 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 因故退還的中國出口貨物，免征進口關(guān)稅 因故退還的境外進口貨物，免征出口關(guān)稅 L o g o Company Logo ?五、關(guān)稅征收管理（★） 進出口貨物收發(fā)貨人或代理人應在海關(guān)簽發(fā)稅款繳 款憑證次日起 7日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不 繳納的，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止， 按日征收欠繳稅額 1‰ 的滯納金。 L o g o Company Logo 第二節(jié) 房產(chǎn)稅 經(jīng)營管理單位 產(chǎn)權(quán)屬于國家 集體單位和個人 產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人 承典人 產(chǎn)權(quán)出典 房產(chǎn)代管人或使用人 房屋所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決 一、房產(chǎn)稅納稅人（ ★★） L o g o Company Logo 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。 獨立于房屋之外的建筑物， 如圍墻、水塔、室外游泳池不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍 二、征稅范圍（ ★） L o g o Company Logo ?三、房產(chǎn)稅稅率（★） 從價計征：稅率為 % 從租計征：稅率為 12%，對個人出租居民住房， 用于居住，減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅 L o g o Company Logo ? 四、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)（★★★） 從價計征 （以房產(chǎn)原值一次減除 10%—30%后的 余值 為計稅依據(jù)） 擁有房產(chǎn) 房產(chǎn)出典 以房產(chǎn)投資，參與利潤分紅、共擔風險 業(yè)主共有經(jīng)營性住房，由代管人或使用人自營 房屋融資租賃 從租計征 （以 租金收入 為計稅依據(jù)） 出租房產(chǎn) 業(yè)主共有經(jīng)營性住房，由代管人或使用人出租 以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔經(jīng)營風險 注：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施 L o g o Company Logo 五、房產(chǎn)稅應納稅額的計算（ ★★★） 從價計征 應納稅額 = 財產(chǎn)原值 （ 1 — 扣除比例 ） % 10% — 30% 從租計征 應納稅額 = 租金收入 12%（ 4%） L o g o Company Logo 例題討論 某企業(yè)有原值為 2500萬元的房產(chǎn)。 2022年 1月 1日將其中的 30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為 10年，每年收取固定利 率分紅 50萬元，不承擔投資風險。已知，當?shù)卣?guī)定的房 產(chǎn)稅原值扣除比例為 20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，計 算該企業(yè) 2022年度房產(chǎn)稅的應納稅額。 應納稅額 = 2500 70% （ 1－ 20%） % + 50 12% = L o g o Company Logo 例題討論 甲企業(yè)為調(diào)劑資金頭寸，將其暫時閑置的一套門面房出典給 乙公司用于設(shè)立辦事處。協(xié)議約定，典價為 75000元，典期 為 1年。此房的購置原價為 10萬元。當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除 比例為 30%，計算該房產(chǎn)年度應繳納房產(chǎn)稅稅額。 房屋出典由承典人按從價計征的方法按年繳納房產(chǎn)稅， 因此，乙公司應納房產(chǎn)稅稅額 = 100000 （ 1－ 30%） % = 840 元 = L o g o Company Logo ?六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠（★★★） 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn) 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 危險房屋經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅 納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上，在房屋大修期間 免征房產(chǎn)稅 L o g o Company Logo 在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室，在施工期間免征房產(chǎn)稅。 高校后勤實體 非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)、婦幼保健機構(gòu)自用房產(chǎn) 老年服務機構(gòu)自用房產(chǎn) 1按政府規(guī)定的價格出租公有住房和廉租住房 1向居民供熱并直接向居民收取采暖費的供熱企業(yè) L o g o Company Logo 自房產(chǎn)交付之次月起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 納稅人購置新建商品房 辦理驗收手續(xù)之次月起 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 建成之次月起 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營之月起 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 簽發(fā)權(quán)屬證書之次月起 納稅人購置存量房 七、房產(chǎn)稅征收管理（ ★★） 納稅義務發(fā)生的時間 L o g o Company Logo 納稅地點 納稅人向房產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅 納稅期限 房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方式 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于 2022年 12 月完工， 2022年 1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)， 4月付清全部 價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間是（ C）。 A. 2022年 12月 B. 2022年 1月 C. 2022年 2月 D. 2022年 4月 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是 （ A） ，承租人為納稅人 ，房產(chǎn)代管人為納稅人 ，其經(jīng)營管理單位為納稅人 ，房產(chǎn)代管人為納稅人 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項選擇題 某企業(yè) 2022年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值 12022萬元；幼兒園用房 原值 400萬元；出租房屋原值 600萬元，年租金 80萬元。已 知房產(chǎn)原值減除比例為 30%；房產(chǎn)稅稅率從價計征的為 %，從租計征的為 12%，該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅稅額的 下列計算中，正確的是（ B ） （ 130%） %= （ 130%） %+80 12%= C.（ 12022+400） （ 130%） %+80 12%= D.（ 12022+400+600） （ 130%） %= L o g o