【正文】 《 會計法規(guī)與職業(yè)道德 》 山東財政學院會計學院 財務(wù)會計教研室 第三章 稅收征收管理法律制度 [本章要點 ] ? 稅務(wù)登記的概念、范圍及種類； ? 發(fā)票的概念、種類及開具要求； ? 納稅申報及方式； ? 稅款征收方式； ? 核定應(yīng)納稅額的對象。 第一節(jié) 稅務(wù)管理 ? 稅務(wù)管理是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項有目的的活動。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)性工作。 ? 稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的管理。 一、稅務(wù)登記 ? （一）稅務(wù)登記的概念 ? 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。 ? 稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。從稅務(wù)登記開始，納稅人進入到稅務(wù)管理的視野，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到了確認。 ? （二）稅務(wù)登記范圍 ? 《 稅務(wù)登記管理辦法 》 規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當依照 《 稅務(wù)登記管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 ? 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。 ? 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。 （三）稅務(wù)登記的種類 ? （設(shè)立稅務(wù)登記） ? 設(shè)立稅務(wù)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機關(guān)進行的登記。 ? （ 1）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點 ? 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位， 向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 ? 稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。 ? （ 2）申報辦理稅務(wù)登記的時限要求 30日內(nèi) ? 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人） 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當 自收到申報之日起 30日內(nèi) 審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 （ 3）申報辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料 ? 納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證件和資料： ? ①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件； ? ②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； ? ③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； ? ④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。 ? 納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當 如實填寫稅務(wù)登記表 稅務(wù)機關(guān)核發(fā)“稅務(wù)登記證” 在銀行開立賬戶。 ? ? （ 1）概念。 ? 變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。 ? （ 2）時限要求。 30日 （單選） ? 納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 ? 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起 30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 ? （ 3）提供的證件和資料 ? ①工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照； ? ②納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件； ? ③稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）； ? ④其他有關(guān)資料。 ? （ 4）變更表或證 ? 納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 ? 納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。（判斷） ? 、復(fù)業(yè)登記 ? （ 1）停業(yè)登記 ? 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實行 定期定額征收方式 的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。 （判斷） ? 停業(yè)申請登記表 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 ? （ 2）復(fù)業(yè)登記 ? （ 3）延長停業(yè)登記 ? 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫 《 停、復(fù)業(yè)報告書 》 。 ? 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 ? 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 ? ? （ 1）開具證明 所在地稅務(wù)機關(guān) ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當向所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具 《 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 》 ，