【正文】 批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下。　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下?！　。?%　　　　計算公式：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率(實行簡易征收制，不得抵扣進項稅額)　　 不含稅銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)　　考點6：增值稅征收管理　　 一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。　　具體規(guī)定：(1)直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價款憑據(jù)的當天?！　?2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。　　(3)賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天?！　?4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天?！　?5)委托代銷方式：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。　　(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當天　　(7)視同銷售行為：貨物移送的當天　　考點7：納稅期限　　、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　。瑧?yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　?，應(yīng)當按月申報辦理出口退稅。二、消費稅　　考點1：消費稅征稅范圍 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板?！　∠M稅征稅范圍包括五類產(chǎn)品：　　、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品：煙、酒、鞭炮焰火　　、非生活必需品、高檔消費品：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇　?。耗ν熊嚒⑿∑嚒　。撼善酚汀⒛局埔淮涡钥曜?、實木地板　　：化妝品、汽車輪胎　　考點2：消費稅計稅方法 從價定率、從量定額、復(fù)合計稅(即從價又從量)?！　】键c3：消費稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。　　考點4：消費稅稅率　?。撼m用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費品　?。狐S酒、啤酒、成品油 ：卷煙、白酒　　考點5：消費稅應(yīng)納稅額計算公式　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率　　銷售額的確認：銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。實行從價定率計征的消費品，其消費稅計稅依據(jù)和增值稅計稅依據(jù)是一致的，都是以含消費稅不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)?！　。簯?yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　銷售量的確認：①銷售應(yīng)稅消費品：銷售數(shù)量②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：移送使用數(shù)量③委托加工應(yīng)稅消費品：收回數(shù)量④進口應(yīng)稅消費品：進口征稅數(shù)量　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額　　考點6：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算——三個基本計算公式　　納稅人外購應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款?！　】键c7：委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　　，除受托方為個體經(jīng)營者外，一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅?！　。凑帐芡蟹酵愊M品的銷售價格計算納稅。沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！　。海骸　〗M成計稅價格=(材料成本+加工費)247。(1比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率　　消費稅三種情況下的組成計稅價格有個共同特點，即都要除以(1比例稅率)，這是因為分子部分本身不包含消費稅，而消費稅屬于價內(nèi)稅，其計稅依據(jù)里應(yīng)該包含消費稅本身，除以(1比例稅率)相當于加上了消費稅　　：　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=同類產(chǎn)品售價委托加工數(shù)量比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　　考點8：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　　，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅。用于其它方面的，于移送使用時納稅?！　?、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算納稅。其余情況應(yīng)按平均售價計算納稅。沒有同類應(yīng)稅消費品價格的，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅?！　。骸　。航M成計稅價格=(成本+利潤)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率　?。骸　〗M成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率　　考點9：進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　　。　?。骸　。骸　〗M成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)247。(1比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率　?。骸　〗M成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率+進口數(shù)量定額稅率　　考點10：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間　　：銷售時(不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅)注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。　?。阂扑褪褂玫漠斕臁　。何蟹教嶝浀漠斕臁　。簣箨P(guān)進口的當天　　考點11：納稅期限：同增值稅　　考點12：納稅地點項目納稅地點銷售應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的委托加工應(yīng)稅消費品①受托方是個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。②除受托方為個人外，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)三、營業(yè)稅　　考點1：營業(yè)稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人?！　】键c2：營業(yè)稅稅目、稅率稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交通運輸業(yè)3%建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5%服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)520%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)　　納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當分別核算各自的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額。未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率?！　】键c3：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算方法計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算公式全額計稅營業(yè)額全額（包括價款和價外費用）應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率差額計稅營業(yè)額減去準予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額=（營業(yè)額－準予扣除金額）適用稅率組成計稅價格計稅組成計稅價格組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（1－營業(yè)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率　　考點4：納稅義務(wù)發(fā)生時間　　一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天(簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天)?！　【唧w規(guī)定：情形納稅義務(wù)發(fā)生時間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當天提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送他人的不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入憑