【正文】 題單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。167。 A．進(jìn)口卷煙 B．批發(fā)服裝 C．零售化妝品 D．零售白酒167。 【答案】A167。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。（2008年舊題新解 ）167。 167。 167。 167。 167。 【答案】AB稅率基本形式適用應(yīng)稅項(xiàng)目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品167。 消費(fèi)稅對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品分別采用從價(jià)定率或從量定額兩類(lèi)模式計(jì)算應(yīng)納稅額，并由此形成了三種具體的計(jì)算方法：167。 1）從價(jià)定率計(jì)稅方法167。 2）從量定額計(jì)稅方法167。 3）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法1）從價(jià)定率計(jì)稅167。 以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （1）銷(xiāo)售額：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。銷(xiāo)售額及價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定與增值稅相同。 167。 含增值稅銷(xiāo)售額的換算： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額247。（1＋增值稅稅率或征收率）（2）計(jì)算。計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含增值稅）比例稅率　2）從量定額計(jì)稅167。 以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（1）銷(xiāo)售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量：167。 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；167。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；167。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；167。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 （2）計(jì)算。其計(jì)稅公式為： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率 3）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅167。 在消費(fèi)稅稅目中，卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法。167。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量定額稅額+應(yīng)稅銷(xiāo)售額比例稅率 4）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （1）計(jì)稅價(jià)格的核定167。 應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。（2）自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅 (3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅按照加權(quán)均價(jià)計(jì)算征收2．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 167。 外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；外購(gòu)已稅化妝品為生產(chǎn)的化妝品；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)；外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。167。 其計(jì)算公式為：216。 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率216。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)－期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)3．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算167。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)者自己生產(chǎn)自己使用，未對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品。按其用途不同，可分為兩類(lèi)：167。 1）用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品：不納稅167。 2）用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品：于移送使用時(shí)納稅 167。 納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品167。 3）組成計(jì)稅價(jià)格的確定與計(jì)算 沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：167。 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）247。（1比例稅率） =[成本（1+成本利潤(rùn)率）]247。（1－消費(fèi)稅稅率） 這里的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定的成本利潤(rùn)率。 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 167。 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)稅的 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率167。 實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅的167。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）組成計(jì)稅價(jià)格的確定167。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品： 按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。167。 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（l比例稅率）167。 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率（2）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 167。 稅法規(guī)定：對(duì)委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除。167。 扣稅方法與外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同167。 準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的計(jì)算公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 －期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款1）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定167。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅；167。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征；以進(jìn)口商品總值為課稅對(duì)象；167。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；167。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。 2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算167。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：167。 實(shí)行從價(jià)定率辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算167。 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 公式中所稱(chēng)“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。167。 實(shí)行從量定額辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算：167。 實(shí)行從量定額征收方法的應(yīng)稅消費(fèi)品，按海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量和適用的單位稅額計(jì)算納稅： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額167。 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算： 分別按照進(jìn)口征稅數(shù)量和組價(jià)計(jì)算納稅。167。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)：（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）247。（1－進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅適用比例稅率）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅適用比例稅率＋消費(fèi)稅定額稅 其中， 消費(fèi)稅定額稅＝海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率 167。 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定者外，一律不得給予減稅、免稅。3）退稅額的計(jì)算167。 （1）屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，其公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷(xiāo)售額稅率167。 出口貨物的工廠銷(xiāo)售額：不包含增值稅。對(duì)含增值稅的價(jià)格應(yīng)換算為不含增值稅的銷(xiāo)售額167。 （2）屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。其公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口數(shù)量單位稅額 消費(fèi)稅適用案例167。 消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)舉例167。 生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算167。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算167。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算167。 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除167。 兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅消費(fèi)品的處理 167。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算 167。 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算 167。 消費(fèi)稅的征收管理 【思考題】1．消費(fèi)稅的類(lèi)型與特點(diǎn)。2．消費(fèi)稅與增值稅之間的關(guān)系。3．消費(fèi)稅的納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的？4．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品如何計(jì)稅？5．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品如何進(jìn)行稅務(wù)處理？6．消費(fèi)稅的出口退稅如何規(guī)定的？7．消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。 19 / 1